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1、4. 资料：丙企业年末应收账款余额为 1000000 元，提取坏账准备的比例为 2% ，第 2 年发生坏账损失18000 元，其中 A 公司 15000 元，B 公司 3000 元，年末应收账款余额为800000 元，第 3 年已冲销的上年 B 公司应收账款 4000元又收回，期末应收账款为 600000元。要求：（ 1）根据上述资料计算各年应计提的坏账准备金额。（ 2 ）编制坏账损失和计提坏账准备的会计分录。03 年坏账计提金额 20000元04 年坏账计提金额16000元05 年坏账计提金额12000元分录：03 年借：资产减值损失20000贷：坏账准备 2000004 年借：坏账准备18
2、000贷：应收账款 A 公司 15000-B 公司 3000借：资产减值损失14000贷：坏账准备 1400005 年借：应收账款 -B 公司 4000贷：坏账准备 4000借：坏账准备 6000贷：资产减值损失60005. 资料：甲企业月初原材料的计划成本为 218000 元，材料成本差异为贷方余额 2000 元，本月购入原材料计划成本为 582000 元，实际成本为 578000 元，本月领用材料的计划成本为 600000 元，其中：产品生产用 480000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用 30000元。要求：计算该企业材料成本差异率并编制有关会计分录。材料成本差异率 = （2000
3、+4000）/ （218000+582000） =0.75%分录借：生产成本3600制造费用 675管理费用 225贷：材料成本差异45006. 资料： A 公司 2007 年发生如下业务：（ 1 ）4 月 6 日，收到客户 B 公司交来的面值为20000元、 60 天期，利率为 8 ，开票日期为 4 月 4日的商业汇票一张，用以延长已过期的账款。（ 2 ）4 月 10 日，将 B 公司商业汇票按 9的利率向银行贴现。（ 3 ）6 月 3 日，收到 B 公司商业汇票拒付的通知，付给银行这张票据的到期值。（ 4 ）7 月 3 日，收到 B 公司偿付其拒付商业汇票的到期值及逾期30 天、按 8的利
4、率计算的利息。要求：根据上述资料进行必要的计算并编制会计分录。资料： A 公司 2007 年发生如下业务：（ 1） 4 月 6 日，收到客户 B 公司交来的面值为20000 元、 60 天期，利率为 8，开票日期为4 月 4日的商业汇票一张，用以延长已过期的账款。（ 2） 4 月 10 日，将 B 公司商业汇票按 9 的利率向银行贴现。（ 3） 6 月 3 日，收到 B 公司商业汇票拒付的通知，付给银行这张票据的到期值。（ 4） 7 月 3 日，收到 B 公司偿付其拒付商业汇票的到期值及逾期30 天、按 8 的利率计算的利息。要求：根据上述资料进行必要的计算并编制会计分录。7. 甲企业为股份有
5、限公司，2007 年经批准，增发普通股股票，每股面值1 元，认购价 3 元。委托某证券公司代为发行，按发行收入的2% 支付证券公司佣金，从发行收入中直接扣除。3 月 20 日发行结束，共认购 500000股，收到发行机构扣除佣金后转来的发行款项存入银行（其他税费略）。要求：计算该公司股本和资本公积金额，并进行相应的账务处理分录借：银行存款 1470000管理费用 30000贷：实收资本 500000资本公积 10000008.2006年 1 月 6 日，甲企业与 B 公司达成协议购入B 公司发行的公司债券， 该债券是 B 公司 2005 年7 月 1 日发行，面值 30000000元，票面利率
6、 5% ，债券利息按年支付。甲企业将其划分为交易性金融资产，支付价款 30750000元（其中包含已宣告发放的债券利息750000元），另支付交易费 350000元。 2006 年 2 月 6 日甲企业收到 B 公司支付的债券利息750000元。 2007 年 1 月 16 日收到债券利息 1500000 元。假设 2007 年 1 月 18 日，甲企业将所持有的要求：作相应的会计处理。借：交易性金融资产30000000投资收益 350000应收利息 -B 公司 750000贷：银行存款 31100000借：银行存款 750000贷：应收利息 -B 公司 750000借：银行存款 150000
7、0贷：应收股利 1500000借：银行存款 31000000B 公司债券全部出售，售价为31000000元，收到存款。贷：交易性金融资产30000000投资收益 10000009. 某企业有一项固定资产，其原值为 80000 元，预计能使用 4 年，预计残值为 3000 元，预计清理费用 1000 元。要求：根据上述资料分别采用年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法计算该固定资产每年的折旧额。平均年限法，每年的折旧额 = （80000-2000 ）/4=19500 元年数总和法第一年 =78000*4/10=31200元第二年 =78000*3/10=23400元第三年 =78000*2/10
8、=15600元第四年 =78000*1/10=7800元双倍余额递减法第一年 =80000*2/4=40000元第二年 =40000*2/4=20000元第三年、第四年一样 = （20000*2/4）/2=10000元10. 资料：A 公司销售给 B 公司甲商品一批， 货款为 100000元，增值税税率 17 ，付款条件为 2 10 ，1 20 ，n 30 ，设现金折扣按货款计算。要求：根据上述业务编制在总价法下，如果10 天内、 20 天内、 20 天后收到货款的A 公司会计分录。10 天借：银行存款114660财务费用 2340贷：应收账款 -B 公司 11700020 天借：银行存款11
9、4660财务费用 2340贷：应收账款 -B 公司 11700030 天借：银行存款117000贷：应收账款 -B 公司 117000四、计算分析题1.甲公司2011年2月 8 日与乙公司达成协议，从当年年3 月1日起，为乙公司培训员工，培训期3 个月。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为162000元，分三次等额支付，第一次在开课前预付，第二次在4 月30日支付，第三次在培训结束时支付。2 月 27 日，乙公司预付第一次培训费。至当年4 月 30 日，甲公司发生培训成本57600元，并已累计收取培训费108000元。当年4 月 17 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，第三笔培训费能否
10、收回难以确定，但当月甲公司培训乙公司员工又发生培训成本21600元。假定甲公司发生的培训成本均为培训人员薪酬。【要求】根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。【答案】2 月 27 日收到乙公司预付的培训费借：银行存款54000贷：预收账款540004 月 30 日前实际发生培训成本借：劳务成本57600贷：应付职工薪酬57600 4 月 30 日确认提供劳务收入并收取培训费借：预收账款 54000贷：主营业务收入54000 4 月 30 日结转劳务成本借：主营业务成本 57600贷：劳务成本57600 4 月份实际发生培训成本借：劳务成本 21600贷：应付职工薪酬21600 4 月份结转劳务成
11、本借：主营业务成本 21600贷：劳务成本216002.某企业有关资料如下：（1 ） 2004年 11 月 10 日，收到财政拨付的政府补助款350 万元用以购买大型环生产保设备。（2 ）2004年 12 月 10 日，以银行存款336 万元购入A 大型环保生产设备，该设备无须安装，于当月投入使用，并按10 年采用年限平均法计提折旧，预计残值为12 万元。（ 3 ） 2004 年 12 月 30 日，按规定将结余政府补助上交。（ 4 ）自 2005 年 1 月起，按 10 年于各月末分配接受政府补助形成的递延收益。（5 ） 2010年 12 月 10 日，将A 大型环保生产设备转让出售，转让时共发生相关税费15 万元，并收取款项180 万元存入银行。（6 ） 2010年 12 月 31 日，转销分配当月递延收益后剩余的未分配递延收益134.4万元。【要求】（ 1 ）编制收取政府补助、上缴政府补助结余的会计分录。（ 2 ）编制按月计提环保生产设备折旧和分配递延收益的会计分录。（ 3 ）计算出售环保生产设备发生的净损益；编制转销未分配递延收益的会计分录。【答案】（ 1 ）借：银行存款3500000贷：递延收益3500000借：递延收益140000贷：银行存款140000（ 2 ）设备月折旧额 =(336 12) （ 10 12=2）.7 （万元）借：制造费用 27000
