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1、第十一章：账务处理程序第十一章：账务处理程序第一节第一节：会计核算形式的意义及种类：会计核算形式的意义及种类第二节第二节：记账凭证核算形式记账凭证核算形式第三节：科目汇总表账务处理程序第三节：科目汇总表账务处理程序第四节：汇总记账凭证账务处理程序第四节：汇总记账凭证账务处理程序第五节：多栏式日记账账务处理持续第五节：多栏式日记账账务处理持续 整理ppt第一节第一节 会计核算形式的意义及种类会计核算形式的意义及种类一、会计循环及其步骤一、会计循环及其步骤 一概念一概念 在会计核算中，对于财务会计数据处理程序中所包含的在会计核算中，对于财务会计数据处理程序中所包含的依次完成又周而复始的根本步骤，人
2、们称其为会计循环。依次完成又周而复始的根本步骤，人们称其为会计循环。会计循环是指从一切交易和经济业务的发生起，通过填会计循环是指从一切交易和经济业务的发生起，通过填制和审核会计凭证、登记账簿，到编制出会计报表为止的制和审核会计凭证、登记账簿，到编制出会计报表为止的一系列会计处理程序。一系列会计处理程序。会计循环是一个完整的会计核算程序的依次继起，在每会计循环是一个完整的会计核算程序的依次继起，在每一个会计期中周而复始，循环不已。一个会计期中周而复始，循环不已。整理ppt第一节第一节 会计核算形式的意义及种类会计核算形式的意义及种类二会计循环的步骤二会计循环的步骤 1、审核原始凭证，编制记账凭证
3、。在审核分析原始凭证的合法性、合理性的、审核原始凭证，编制记账凭证。在审核分析原始凭证的合法性、合理性的根底上，编制记账凭证，其有用性在于它的清晰、简明的分析方法。根底上，编制记账凭证，其有用性在于它的清晰、简明的分析方法。2、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录，按照同一借贷方向及同、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录，按照同一借贷方向及同样金额过入分类账中去的过程。样金额过入分类账中去的过程。3、账项调整。按照权责发生制的要求，确认一定会计期间的营业收入和费用，、账项调整。按照权责发生制的要求，确认一定会计期间的营业收入和费用，其目的是为了真实而客观地反映企业的财务状况和经营
4、成果。其目的是为了真实而客观地反映企业的财务状况和经营成果。4、对账。为防止发生账簿记录过失和账实不符，有必要对账簿记录进行核对，、对账。为防止发生账簿记录过失和账实不符，有必要对账簿记录进行核对，以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。5、试算平衡。通过试算表检查会计分录编制和过账有无过失并能初步展示企、试算平衡。通过试算表检查会计分录编制和过账有无过失并能初步展示企业财务状况与经营成果的全貌，有利于编制财务报表。业财务状况与经营成果的全貌，有利于编制财务报表。6、结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额，结转至、结
5、账。在会计期末结清所有损益类账户的余额，结转至“本年利润账户，本年利润账户，确定当期损益，以便继续进行下一会计期记录。确定当期损益，以便继续进行下一会计期记录。7、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状况和、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。整理ppt第一节第一节 会计核算形式的意义及种类会计核算形式的意义及种类二、会计核算形式及其设计的根本要求二、会计核算形式及其设计的根本要求 一概念一概念 会计核算形式就是以上会计循环步
6、骤的有机结合。会计核算形式就是以上会计循环步骤的有机结合。会计核算形式会计核算形式(亦称会计核算组织程序亦称会计核算组织程序)是指账簿组织、记账是指账簿组织、记账程序和记程序和记账方法相结合的方式，也称会计核算组织形式、账务处理程序账方法相结合的方式，也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程和记账程序。序。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据账簿和根据账簿编制会计报表的程序和方法。编制会计报表的程序和方法。整理ppt
7、第一节第一节 会计核算形式的意义及种类会计核算形式的意义及种类二会计核算形式设计的根本要求二会计核算形式设计的根本要求 作为一个会计主体，因其业务性质、规模大小各不相同，应当设置的会计凭证作为一个会计主体，因其业务性质、规模大小各不相同，应当设置的会计凭证和账簿的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账簿和账簿的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账簿之间的相互联系和登记程序也就不完全相同，由此而决定的账簿组织、记账程之间的相互联系和登记程序也就不完全相同，由此而决定的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的形式也必然不同。因此，会计核算形式也就不能强求序和
8、记账方法相互结合的形式也必然不同。因此，会计核算形式也就不能强求一致。任何单位为科学组织会计核算工作，都应当结合本单位的实际情况、具一致。任何单位为科学组织会计核算工作，都应当结合本单位的实际情况、具体条件及特点，采用合理、适用的会计核算形式。体条件及特点，采用合理、适用的会计核算形式。三、会计核算形式的种类三、会计核算形式的种类 目前，我国常用的会计核算形式主要有以下四种：目前，我国常用的会计核算形式主要有以下四种：记账凭证核算形式记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式整理ppt第二节第二节
9、记账凭证核算形式记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的特点一、记账凭证核算形式的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是最根本的会计核算根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是最根本的会计核算形式。其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算形式的根形式。其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算形式的根底上根据企业经济管理和会计核算技巧的需要而开展起来的。底上根据企业经济管理和会计核算技巧的需要而开展起来的。二、记账凭证核算形式的账务处理步骤二、记账凭证核算形式的账务处理步骤 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登
10、记现金日记账和银行存款、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；日记账；3、根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；、根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；5、在账账核对的根底上，根据总账与明细账的记录编制会计、在账账核对的根底上，根据总账与明细账的记录编制会计报表。报表。整理ppt原始凭证记账凭证总分类账会计报表现金日记账银行日记账明细分类账收款凭证付款凭证转帐凭证 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序整理ppt第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式三、记账凭证核算形式的优、缺点及
11、适用范围三、记账凭证核算形式的优、缺点及适用范围 优点：手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的优点：手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。缺点：由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘假设企业缺点：由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘假设企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对也就规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对也就很大。很大。适用范围：一般适用于规模小、经济业务量较少的单位。适用范围：一般适用于规模小、经济业务量较少的单位。整理ppt第三节第三节 科目汇总表核算形式科目
12、汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的特点一、科目汇总表核算形式的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表即记账凭证汇总表，然后再根据科目汇总表根据记账凭证定期编制科目汇总表即记账凭证汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期如、十天或一个月汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借如、十天或一个月汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反
13、映全部会计科目在一定期间借、方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。贷方发生额。三、科目汇总表核算形式的账务处理步骤三、科目汇总表核算形式的账务处理步骤 1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；3、依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；、依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；4、依据记账凭证定期编制科目汇总表；、依据记账凭证定期编制科目汇总表；5、依据科目汇总表汇总登记
14、总分类账；、依据科目汇总表汇总登记总分类账；6、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。整理ppt记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证原始凭证总分类账会计报表现金日记账银行日记账明细分类账 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序科目汇总表整理ppt第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用范围四、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用范围 优点：优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用 缺点：缺点：由
15、于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。适用范围：适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。整理ppt第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式一、汇总记账凭证核算形式的特点一、汇总记账凭证核算形式的特点 依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。二、汇总记账凭证的编制及其登账方法二、汇总记账凭证的编制及其登账方法 一汇总收款凭证一汇总收款凭证 1、编制方法。汇总收款凭证是对现金、银行存款的收款凭证，分别以现、编制方法。汇总收款凭证是对
16、现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款账户的借方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对金、银行存款账户的借方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的贷方科目定期归类汇总，每月填制一张。应的贷方科目定期归类汇总，每月填制一张。2、登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，设证科目的登记应、登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，设证科目的登记应在借方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应在借方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的贷方科目的金额应分别登记在贷方。的贷方科目的金额应分别登记在贷方。整理ppt第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 二汇总付款凭证二汇总付款凭证 1、编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行、编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行存款账户的贷方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的借方科目定期存款账户的贷方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。归类汇总，每月填制一张。2、登账方法。为在
