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1、商场购物卡的会计与税务处理商场购物卡不记名发放,经常被当做福利发放给员工,也会被当做礼物赠送给他人,那么对于商场本身而言,这些购物卡在会计与税务上该如何处理?由于企业会计准则对此类销售业务的会计处理未作具体规定,实务操作不统一,通常采用以下两种处理方法:(1) 按购物卡面值金额全额确认收入,并计提增值税销项税额。某商场推出折扣购物卡活动,顾客购买面值5 万元以下的购物卡,折扣92 折;5万元或以上的,折扣85 折。例:销售面值 2 万元购物卡 ; 折扣 92 折,账务和税务上处理:在销售购物卡时:借:现金 18400( 实收金额 )销售费用 1600 ( 折扣 )贷:预收账款 20000( 购
2、物卡面值 )在持卡人用购物卡消费,增值税率为17%:借:预收账款 20000 ( 购物卡面值 )贷:主营业务收入17094(20000/1.17)应交税费应交增值税( 销项税额 )2906(2) 按实际收入金额确认收入,并计提增值税销项税额。在销售购物卡时:借:现金 18400贷:预收账款 18400在持卡人用购物卡消费,增值税率为17 %:借:预收账款 18400贷:主营业务收入15726.5应交税费应交增值税( 销项税额 )2673.5分析:企业按购物卡面值金额或购物卡实收金额确认收入,不同的增值税计税依据产生了计提增值税销项税额差额232.5 元 (2906 -2673.5)。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!