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1、2022年税务师考前密押冲刺卷1. 多选题 林某为了美化自己的容貌，去整形医院做整形手术，医生金某为林某施行手术，但在施行手术时，金某因接电话，误将一小块纱布遗留在林某的体内，后林某感觉极其不适，到医院进行复查，才发现这一情况，遂又进行手术将纱布取出，下列关于本案的表述中，正确的有()。A 林某可以同时提起侵权和违约之诉B 林某可以选择提起侵权或违约之诉C 金某在施行手术过程中有过错，应当向林某承担损害赔偿责任D 金某在施行手术过程中有过错，医院应当承担损害赔偿责任E 若提起侵权之诉，则该医疗损害责任适用无过错责任原则答案 B,D解析 本题考核医疗损害责任。林某在医院进行手术，实际上是与医院签
2、订了一个治疗合同。金某在手术时操作失误，将纱布遗留在林某体内的情形属于未履行合同义务的行为，构成违约。同时该行为对林某的人身造成了一定的损害，所以也构成侵权。根据法律规定，一行为同时构成违约和侵权时，构成责任的竞合。林某只能选择其中一种责任提起诉讼，要求对方承担责任。侵权责任法规定，患者在诊疗活动中受到损害，医疗机构及其医务人员有过错的，由医疗机构承担赔偿责任，即适用过错责任原则。知识点：医疗损害侵权2. 单选题 在分立过程中，不存在母公司的股本和股权结构发生变化的情况的分立类型是()。A 标准式公司分立B 衍生式公司分立C 换股式公司分立D 解散式公司分立答案 A解析 标准式公司分立会形成一
3、个与母公司有着相同股东和持股结构的新公司。在分立过程中，母公司股本不变，现有股东对母公司和分立出来的子公司同样保持着他们的权利。衍生式公司分立又分为换股式公司分立和解散式公司分立两种衍生形式。换股式公司分立在换股中两个公司的所有权比例发生了变化，换股式分立后母公司的殷本减少。解散式公司分立是指母公司将子公司的控制权移交给它的股东。在解散式分立中，母公司所拥有的全部子公司都分立出来，因此，原母公司不复存在。3. 单选题 下列关于记账本位币的表述中，错误的是()。A 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币B 以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报
4、送的财务报表应当折算为人民币C 企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D 变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币答案 C解析 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本位币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C说法错误。4. 单选题 “除行政处罚法规定可以当场收缴的罚款外，作出处罚决定的行政机关或其他组织及其执法人员不得自行收缴罚款”。该规定体现了( )。A 处罚与教育相结合原则B 保障相对人权益原则C 监督制约、职能分离原则D 一事不二罚原则答案 C解析 “监督制约、职能分离”原则要求作出罚
5、款决定的机关与收缴罚款的机构分离。5. 多选题 有关债权申报的下列说法中，正确的有()。A 债权申报期限自法院裁定受理破产申请之日起计算，最长不得超过3个月B 债权人应当在确定的债权申报期限内向法院申报债权C 债权人在确定的债权申报期限内未申报债权的，可以在破产财产最后分配前补充申报D 债权人在破产财产开始分配后补充申报的债权不能作为破产债权E 已经代替债务人清偿债务的保证人，可以其对债务人的求偿投申报债权答案 C,E解析 (1)选项A：债权申报期限自人民法院“发布受理破产申请公告之日”起计算，最短不得少于30日，最长不得超过3个月。(2)选项BCD:债权人应当在人民法院确定的债权申报期限内向
6、“管理人”申报债权;在确定的债权申报期限内未申报债权的，可以在破产财产最后分配前补充申报;但是，此前已进行的分配，不再对其补充分配。(3)选项E：债务人的保证人或者其他莲带债务人已经代替债务人清偿债务的，可以其对债务人的求偿权申报债权。【综合分析题2】(2009年)雅新公司成立于2002年4月，因管理不善等原因，到2008年时外债高达20亿元，濒临破产。在当地政府有关部门帮助下，公司本想重组自救，但未成功。2008年4月，多隶银行向该公司所在地法院申请破产重整。4月29日，法院裁定准许该公司重整，并确定兴达会计师事务所为重整管理人。6月28日，法院召开第一次债权人会议，使重整取得了债权人的理解
7、和支持。II月8日，法院召集全体债权人召开第二次债权人会议，重整计划高票表决通过。1月19日，法院依法裁定批准重整计划，终止重整程序，并予以公告。6. 单选题 甲公司于2013年1月1日以银行存款4000万元自公开市场购入1000万股乙公司股票，占乙公司表决权股份的10%。当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，甲公司在取得该项投资后，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其分类为可供出售金融资产。2013年4月26日乙公司宣告分派现金股利3500万元。乙公司2013年度实现净利润6000万元,无其他所有者权益变动。2013年12月31日乙公司股票收盘价为每股6元。2014年4
8、月1日甲公司以银行存款10100万元自公开市场再次购入乙公司20%有表决权股份。当日乙公司股票收盘价为每股5元,当日乙公司净资产账面价值为50500万元，可辨认净资产公允价值为53000万元，其差额全部源自乙公司存货的公允价值高于其账面价值。甲公司取得乙公司该部分有表决权股份后，按照乙公司章程有关规定，派人参与乙公司的财务和生产经营决策。2014年4月28日乙公司宣告分派现现金股利4000万元。乙公司2014年度实现净利润9000万元（其中2014年1至3月份实现净利润2000万元），无其他所有者权益变动。截至2014年12月31日，乙公司持有的上述存货已向外部独立的第三方出售了60%。201
9、4年12月31日乙公司股票收盘价为每股8元。甲公司在取得乙公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系，不考虑税费及其他因素。则甲公司长期股权投资下列说法不正确的有（ ）A 2014年1月1日长期股权投资的账面价值为15900万元B 持有的乙公司股权对甲公司2014年度利润表利润总额影响的金额为3450万元C 2014年12月31日长期股权投资的账面价值为16350万元D 以上均不正确答案 D解析 借：长期股权投资成本15100（10100+10005） 其他综合收益 2000（10006-4000）贷：银行存款10100 可供出售金融资产6000（10006） 投资收益 1000（倒挤）
10、借：长期股权投资成本8005300030%-（10100+5000）贷：营业外收入800选项A，甲公司2014年1月1日长期股权投资的账面价值=15100+800=15900万元；选项B，对甲公司2014年度利润表利润总额项目的影响金额=转换投资收益1000+营业外收入800+权益法下投资收益（9000-2000）-（53000-50500）60%30%=3450（万元）；选项C，2014年12月31日长期股权投资的账面价值=15900+投资收益（9000-2000）-（53000-50500）60%30%-现金股利4 00030%=16350（万元）。7. 多选题 企业当年发生的下列会计事项
11、中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A 预计产品质量保证损失B 年未交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整C 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧D 计提建造合同预计损失准备E 按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额答案 A,C,D解析 选项B和E，使负债的账面价值小于其计税基础、资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。知识点：可抵扣暂时性差异8. 简述题 某珠宝店（系增值税一般纳税人）某月将外购的金项链150克奖励优秀职工，成本为15000元，当月同样金项链的零售价格为130元/
12、克。如何进行账务处理？解析 9. 单选题 下列有关重整期间发生的事项中，不符合规定的是( )。A 经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务B 债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保C 向债务人的出资人分配投资收益D 债务人的财务经理经人民法院同意，将其持有的债务人的股权全部转让答案 C解析 (1)选项C：在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配。(2)选项D:在重整期间，债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权；但是，经人民法院同意的除外。知识点：重整期间10. 简述题 （2010年，修改）2015年10月
13、，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于2015年的企业所得税税前扣除。2016年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经专项申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2016年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确？简述理由。2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理？解析 1.（1）税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税1
14、00万元，是正确的。此项投资损失属于经专项申报才能扣除的资产损失。（2）税务机关自2016年1月1日起加收滞纳金，是错误的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限届满时开始加收，也即应自2016年6月1日起加收滞纳金。2. 新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2016年收集此项损失相关的证据向税务机关进行专项申报扣除。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。经税务机关同意后，追补确认为2015年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2015年度的应纳所得税额；调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，可在追补确认年度（2016年）企业所得税应纳税
15、款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。11. 单选题 根据刑事法律制度的规定，对数罪并罚宣告的刑罚中有附加刑的，附加刑仍须执行。这一规定属于()。A 吸收原则B 限制加重原则C 折中原则D 并科原则答案 D解析 我国刑法数罪并罚的原则为折中原则，其中对附加刑与主刑采取并科原则处理。12. 单选题 甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税税率为17%,共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。215年2月，公司以其生产的每台成本为10000元、售价为14000元（不含税）的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。则甲公司下列说法不正确的有（ ）。A 应计入生产成本的金额为298.35万元B 应计入管理费用的金额为52.65万元C 应计入应付职工薪酬的金额为351万元D 以上说法都不正确答案 D解析 选项A，应计入生产成本的金额=170140001.17+170
