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1、现金流量表流量编制第一节经营活动产生的现金流量一、销售商品、提供劳务收到的现金项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包含销售收入和应向购买者收取的增值税 销项税额。即企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金（包含增值税），以及前期销售 商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回的商品支付的现金。企 业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。具体内容包括：1. 销售产品收到的货款、定金以及销售退款或定金收入；2. 销售产品收到的货款、押金及退款；涉及科目为：主营业务收入、应交税金、其他业务收入（例如：废料收入）、应收账款、应 收票据、预收账款；注意：废品收入、房
2、租收入为销售商品提供劳务收到的现金。二、收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、 教育费附加等。注意：不包括个人所得税手续费返还。三、收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金。具体内容包括：1. 银行利息收入；2. 备用金、职工借款收回；3. 暂收款，包括暂收押金、保证金及其他经营性质暂收款项；4. 代收款，包括代收保费、上牌费、购置税，收回代垫运杂费及其他代收款项；5. 个人所得税手续费返还一般进入收到的其他与经营活动有关的现金；6. 罚款、经营租赁租金等。涉及的科目为：财务费用-利息收入、
3、其他业务收入、其他应收、其他应付等。通常情况 下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示公司现金流量的 方向、规模和结构。但是代客户收取或者支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目 的现进流入或者流出可以按照净额列报。这些项目由于周转快，停留时间短，公司加以利 用的余地较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响。四、购买商品、接受劳务支付的现金项目反映采购以及委托加工支付的各类款项，包含支付的货款以及和货款一并支付的增值税进 行税额。支付的方式包括现金支付、银行票据（到期承兑）等。即企业本期购买商品、接受 劳务实际支付的现金（包含增值税），以及本期支付前期购买商
4、品、接受劳务的未付款项以 及本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。具体内容包括：1. 采购所支付的货款以及由于进货退回厂家（经销商）的退款；2. 采购支付货款以及退款；3. 支付到期承兑汇票金额（给厂家用于进货的承兑汇票）；4. 由公司等直接支付给厂家的具有短期借款性质货款。涉及科目：主营业务成本、应交税金-进项税金、应付账款、应付票据、库存商品、预付 账款。五、支付给职工以及为职工支付的现金项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖 金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税， 也在本项目反映。具体内容包括1
5、. 发放的工资、奖金、过节费；2. 企业支付给职工或为职工支付的其他福利支出、费用等（含社会保险、公积金、个人所得税等）。涉及科目：应付职工薪酬、应交税金-个人所得税。六、支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各 期发生的税费和本期预交的税费。涉及的科目为：应交增值税/已交税金、应交税金其他税种（不含个人所得税）借方发生额。 注意：不包括计入固定资产价值的税金，也不包括本期退回的增值税、所得税。企业现金流量表中的各项税费，包括增值税、营业税、企业所得税、印花税、城建税、教 育费附加、河道基金、消费税、契税、房产税、土地增值税等，需要注意的是代
6、扣代缴个 人所得税不在此范围之内。公式：支付的各项税费：（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）二所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+ 土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费七、支付其他与经营活动有关的现金项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金。具体内容包括：1. 手续费、汇兑损益；2. 备用金、职工借款；3. 费用性支出：日常差旅、办公等各项费用性报销支出（销管费扣除薪酬、税费、折旧摊销等）；4. 归还暂收款项；5. 外部其他往来；涉及的科目为：销售费用（薪酬、折旧、摊销、税金除外）、管理费用（薪酬、
7、折 旧、摊销、税金除外）、财务费用中手续费、其他应收、其他应付第二节投资活动产生的现金流量一、收回投资收到的现金项目反映企业出售、转让到期收回交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、长期 股权投资、投资性房地产而收到的现金，债权性投资收回的本金。也包括出售子公司所收 到的现金。债权性投资收回的本金在本项目反映，债权性投资收回的利息在“取得投资收 益收到的现金”项目中反映。涉及的科目：交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资 性房地产等相关科目。二、取得投资收益收到的现金项目反映企业股权性投资而分得的现金股利（不包括股票股利）；从子公司、联营企业或合营企 业分回
8、利润而收到的现金；债权性投资而取得的现金利息收入。涉及的科目：应收股利、应收利息、投资收益。三、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，反映企业处置固定资产、 无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。 由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入在本 项目反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应在“支 付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。具体内容包括：1. 试驾车出售收到的现金净额（包含完成此项交易的各项税费）；2. 出售、报废其他固定资产收到的现金：处置此项资产所收到的现金（
9、包括因 资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的各项费用后的净额。 涉及科目：其他应收款、固定资产清理等相关科目。四、收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除了上述各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入。具体内容包括：1. 收到的二级网点保证金；2. 收回前期支付给厂家的建店保证金；3. 收回前期支付的收购意向金；4. 内部拆借（具体请参见第五节、内部单位资金往来）；5. 对子公司收购前现金流。涉及科目：其他应付款、预付款、其他应收款。五、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映企业本期购买、建造固定 资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及支付
10、的应由在建工程和无形资 产负担的职工薪酬。企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动 产生的现金流量中反映。具体内容包括：1. 购买试驾车支付的车款（包含完成此项交易的各项税费）；2. 支付在建工程款项。涉及科目：在建工程、固定资产借方发生额、无形资产借方发生额、库存商品（未上牌的 试驾车）。六、投资所支付的现金反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得现金等价物以外的交 易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手 续费等交易费用。企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分也在此项 反映。涉及科目：长期股权投资
11、、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产 等相关科目。七、支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项以外所支付的其他与投资活动有关的现金流出，如：处置子公司及 其他营业单位收到的现金净额为负数；企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣 告而尚未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息等。 具体内容包括：1. 退回前期收到的二级网点保证金；2. 支付给厂家的建店保证金；3. 支付的收购意向金；4. 内部拆借；5. 对子公司收购前现金流。涉及科目：其他应收款、预付款、其他应付款。第三节筹资活动产生的现金流量一、吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等
12、方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣 金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等 费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。涉及科目：实收资本（或股本）、 资本公积等相关科目。二、借款收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金以及发行债券实际收到的款项净额（发 行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。涉及科目：短期借款、长期借款、交 易性金融负债、应付债券等相关科目。三、收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入。具体内容包括1. 收到外资金拆借；2. 收到内部拆借；3.
13、 收到公司退回的保证金；4. 对子公司收购前现金流；5. 与原股东现金流。涉及科目：其他应收款、其他应付款、其他货币资金。四、偿还债务所支付的现金反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。 涉及科目：短期借款、长期借款、交易性金融负债、应付债券等相关科目。五、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债 券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在 本项目反映。涉及科目：应付股利、应付利息、利润分配、财务费用、在建工程等相关科 目。六、支付的其他与筹资活动
14、有关的现金反映企业除上述各项目外所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如以发行股票、债券 等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分 期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。具体内容包括：1. 归还外的资金拆借：带息借款还款及利息支出；2. 归还内部拆借：带息借款还款及利息支出；3. 支付给公司的保证金；4. 对子公司收购前现金流；5. 与原股东现金流；6. 为筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用；7. 融资租赁所支付的现金。涉及科目：其他应收款、其他应付款、应付利息、管理费用-IPO审计费。第四节不影响现金流量的项目以下项目不对现金流量表产生影响：主体内不同行之间调款；提取备用金；转承兑保证金 借贷方均为银行存款或现金科目且金额一致；银行存款或现金同时增减。
