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1、篇一：湖北兴业往来款项清理专项审计工作方案湖北兴业钢铁炉料有限责任公司兴法审字2015第 001号企业往来款项清理专项审计工作方案清理整顿资金往来款项是加强企业资产监管,防止企业资产流失,规避财务风险的关键环节，也是盘活企业资金，缓解资金调度困难，提高预算执行率的重要措施,通过专项审计进一步强化往来款项管理，提高财务管理水平。为确保往来款项清理的顺利进行,特制订本方案一、清理审计范围和原则此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收入、出租收入、固
2、定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。2、应付款项:预收账款、应付账款、其他应付款等。具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。以2015年8月份会计报表中的往来款项为基础,按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。重点清理审计挂账账龄长、金额大,挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角债务等。综合分析各公司的实际情况，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉,保证往来款项的真实准确。对于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整二、清理审计内容 主要审计由下列原因形成
3、的往来账项：1、由于认识不到位.会计人员对本人职责理解不透彻，缺乏自我理财的积极性,单位财务管理意识薄弱依赖性强，单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；2、往来账目形成原因不清晰.由于单位往来账长期不清理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清,现任财务人员无从下手清理的往来账目;3、单位内控制度不健全.对往来账款未实行责任追究制,领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，而“新官不理旧账”使往来账越压越久。三、工作步骤（一)第一阶段 核对清理阶段 各子公司要成立由领导、财务人员组成的往来款项清理工
4、作小组，组织分类开展全面清理工作.各公司经理为第一责任人，安排相关人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以2015年8月份会计报表中往来款项数据为基础,从源头入手，认真分析,逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉。把握往来款项的准确性,项目的真实性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整.核实债权、债务,各单位应积极采取有效措施，落实责任。可通过电话、发函等形式,对单位（个人）往来款项及时核对.应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务,对本单位债务应积极进行核对清理，确保往来款项的准确性。（二)第二阶段 整理总结阶段 对各种往来
5、款项清理结果逐一整理,分类提出处理意见.对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未及时收回或支付的原因等,并提出具体处理意见；应收款项要制定催要计划，明确具体承办人员,尽快收回款项；对长期挂账的款项要查明原因，分清责任,提出处理意见；对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收款项，要说明原因，上报公司财务部，经总经理审批后办理核销手续。对于超过三年确实无法支付的应付款项,报各公司领导进行相应账务处理。 内部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后，上报财务部，财务部根据具体情况制定相应调整措施进行账务处理
6、。 清理工作结束后，各单位应认真总结，写出书面材料并附处理结果，上报公司法务审计部和财务部。（三)第三阶段 重点检查阶段 法务审计部根据各单位上报的往来款项清理总结材料进行重点检查.重点检查的主要内容包括：各单位清理往来款项工作开展情况，是否存在漏报、隐瞒不报的情况，是否存在未核实敷衍上报的情况，对错账是否调账整改到位等. 法务审计部核查清楚后，将各单位往来款项清理结果上报公司总经理四、工作要求 （一)各公司要对本单位的所有往来账目进行一次拉网式的统计、能即时清理的清理，做到每笔往来账目有出处、有事由、有着落,不重不漏.对于个人长期借款,不予清理的,采取与工资发放挂钩。按月进行扣除冲抵借款,每
7、月保底工资即当地最低生活保障，直至冲抵全部借款。（二）对照问题,彻底整改.各单位对暴露出来的问题，制订整改措施，明确整改时限,落实整改责任，彻底整改到位。要在制度建设、外部监管、内部管理等方面进一步完善措施，堵塞漏洞。对应清理回收的往来资金要及时足额清收到位.（三)清理信息，如实报送.各单位要根据清理的要求，在9月25日前及时报送此次往来款项清理结果，并如实反映存在问题，不得瞒报或迟报。（四）整章建制，规范管理.针对往来款项清理中发现的问题，各单位要制定行之有效的往来款项内部控制制度,切实加强往来款项的日常管理工作，财务部与相关部门紧密配合，确保在规定时间内结清往来账目。各单位要建立往来款项清
8、理制度，每年至少要清理12次，清理要彻底。建立往来款项对账制度,内部往来按月对账，外部往来至少每季与往来单位对账一次，填写对账单，经双方确认签字存档年 月 日篇二：往来款项审计要点往来款项的审计要点1，一般情况下是函证，挑选大额的。2,但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件， 大额的一定抽凭检查一下。3，举例:应付账款：首先要确定付款的帐期-由采购部门提供付款申请明细表财务审核-各部门领导签阅-附发票金额要审核. 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规 、账期是否符合企业付款制度等.其他应收款，其他应付
9、款往来款项的审计摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。关键词：往来账;注意事项;审计方法往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目,且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难,如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法,往往会错失很多发现问题的机会，在此
10、，笔者结合自己的部分审计案例,浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。根据审计目的的不同,审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况,在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向.在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度,而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题.一、预付账款的审查预付账款的审计中应当
11、关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在,以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则,增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据,并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证,发现在出资的当月，货币资金数额很大，
12、其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大,预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分.二、应收账款的审查1. 了解并测试被审单位应收账款的内部控制应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款
13、的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据;(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账,编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3）应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4）测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款;(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回,应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批
14、；（6）测试企业是否建立坏账准备金制度。2. 有选择地对应收账款进行函证注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险,在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象,大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目;交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前
15、适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用.对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时,注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中.具体可以分为如下两种情况：（1）收
16、到回函时，如果回函结果与账面一致,注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。（2)对于采用积极式函证而没有收到回函时,如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平,决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。三、其他应收款、其他应付款的审查其他应收款、其他应付款大部分
