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1、2018年中级会计职称考试辅导中级会计实务（第十三章）第十三章 销售商品收入一、单项选择题1、东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2012年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。A、500B、0C、585D、4002、下列事项中，不属
2、于企业“收入”要素规范的是（）。A、销售商品取得的收入B、提供劳务取得的收入C、出售无形资产的经济利益流入D、出售投资性房地产取得的收入3、采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是（）。A、委托方收到代销清单时B、受托方销售商品时C、委托方交付商品时D、委托方收到货款时4、209年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于210年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素。则在209年1
3、2月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为（）元。A、20 000B、180 000C、200 000D、34 0005、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则甲公司在2013年6月1日应确认收入（）元。A、0B、40 800C、24 000D、20 8006、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。209年8月份共销售A产品20件，售价总额100 0
4、00元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（）元。A、100 000B、94 000 C、90 000 D、80 0007、企业销售商品发生的销售折让应（）。A、增加销售费用B、冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入D、增加营业外支出8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司主要从事A产品的销售。该产品每件售价800元（不含税），同时规定：若客户购买200件（含200件）以上，每件可获得5%的商业折扣。乙公司于2009年3月10日购买A产品400件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/
5、20，n/30。甲公司于3月21日收到该款项，则实际收到（）元（计算现金折扣时不考虑增值税）。A、200070B、3040C、352640D、3556809、甲公司在2015年7月12日向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到，成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续，发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。甲公司2015年7月12日的处理不正确的是（）。A、确认收入200万元，同时结转成本120万元B、不确认收入C、确认增值税销项税
6、额34万元D、确认发出商品120万元10、甲公司2011年年度发生的有关交易或事项如下：因出租房屋取得租金收入120万元；因处置固定资产产生净收益30万元；收到联营企业分派的现金股利60万元；因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元；办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2011年度营业利润的影响是（）。A、10万元B、40万元C、70万元D、20万元11、下列有关收入确认的表述，不正确的是（）。A、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检
7、验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格B、企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格C、采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是委托方收到代销清单D、跨会计期间的劳务，若劳务结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入二、多项选择题1、下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。A、销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货B、已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期
8、销售商品成本C、未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目D、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本2、下列关于增值税一般纳税人销售商品时对增值税的会计处理表述中，正确的有（）。A、收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费待转销项税额”B、收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费应交增值税（销项税额）”或“应交税费简易计税”C、收入确认时点晚于增值税纳税义务发生时点的，企业应确认“应交税费待转
9、销项税额”D、收入确认时点与增值税纳税义务发生时点相同的，企业应直接确认“应交税费应交增值税（销项税额）”3、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用4、乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。乙公司2007年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为1
10、0万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于2007年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（）。A、如果售后回购价是以回购当时的交易价来确定的，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B、2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3500万元C、2007年3月31日计提利息费用的金额为100万元D、售后回购在税务上按正常商品购销处理5、确认商品销售收入时所指的“商品所有权上的主要风险”包括（）。A、商品被盗B、商品报废C、在零售交易中，顾客对购买的商品不
11、满意可以退货D、卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定所有权6、下列有关收入的论断中，正确的有（）。A、售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入B、以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本C、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入D、对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本7、2010年1月1日，甲公司采用分
12、期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（）。A、增加长期应收款4 500万元B、增加营业成本3 800万元C、增加营业收入5 000万元D、减少存货3 800万元8、下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。A、如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整B、如果有确凿证据表明
13、，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本C、如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整D、售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为三、判断题1、采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。（）对错2、在售后回购业务中，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，销售的商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处
14、理。（）对错3、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。（）对错4、收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。（）对错5、以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品冲减原确认的收入的金额。（）对错6、企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。（）对错7、企业发生的商业折扣应该计入财务费用，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。（）对错8、采用递延方式分期收款、具有融资性质的商品销售满足收入确认条件的，销售实现时不应该确认销售收入，而应该
15、在收取最后一笔价款时确认。（）对错9、售后租回交易认定为融资租赁时，售价和账面价值之间的差额应当计入当期所有者权益。（）对错四、计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁
