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1、财务会计实务总结应收票据的账务解决： 1zrJqd 收到票据时： rl$ z 借：应收票据 4!dT*hx 贷：主营业务收入 -H,Mz m 应交税金应交增值(销项) g,c; 票据到期收回时： fr%4q&1 借：银行存款 +KN.LmD 贷：应收票据账面余额 4 s =f 财务费用未计提利息 Yvgv+ 期末计息： _epr 借：应收票据 wA=,n0 Q 贷：财务费用 ?D+4T; rU 带息票据背书转让获得物资： NoG6 借：物资采购原材料 库存等 CWwep+1& 应交税金应交增值(进项) udGb*a* 银行存款也许在贷方 %rL%g3 F 贷：应收票据账面余额 B.! w 财务
2、费用尚未计提的利息 K2%)f_S 票据到期收回款项 7M d1K: 借：银行存款 *: 4M 贷：应收票据 %YYj%XY 以应收票据抵偿应收账款： lH53NfYvU 借：应收票据 A64V* 应收账款的账务解决： A$Lm C 赊销商品时： 9?tM#Gb. 借：应收账款扣除商业折扣 B7RjQW 财务费用发生的钞票折扣 kxe=$| 贷：主营业务收入 4ctdpp预付账款借方 bc|z 有确凿证据表白不符合预付账款性质或供货单位或劳务供应方破产、撤销等因素已无望再收到所购货品或劳务的将预付账款转入其她应收款，并计提坏账准备。 J:f6X: Hw 其她应收款：赔款、罚款出租包装物租金职工
3、垫付款项备用金存出的保证金预付账款转入其她 kc : 注：公司拨出用于投资、购买物资的多种款项，不得用此科目核算。 DKGn?E4 r 3 r96La% 坏账的财务解决： 1_h9 不能全额计提坏账准备： Ns4$+J(pt 当年发生的应收款项 .:J$,wZ8u 筹划相应收款项进行重组 Z8-M 与关联方发生的应收款项 -6GZal. 其她已逾期，但无确凿证据表白不能收回的应收款项。 * Sf| 确认坏账：债务单位已撤销、破产、资不抵债、钞票流量严重局限性、发生严重的自然灾害导致停产而在短期内无法偿付债务、逾期3年以上未履行偿债义务。 KMMN 应按规定计提坏账准备： d.? 预付账款转入其
4、她应收款 X#t7m 应收票据转入应收账款 ;D9LLY* 不考虑计提坏账的状况： IPLT= 应收票据(转入应收账款后可以提) Q=k Ix, 应收账款在贷方 imz)dx1 预付账款(转入其她应收后可以提) ?vW1V6-V0 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备-坏账准备科目贷方余额正数补提、负数冲回 =utGvCxFL;c 应提不小于账面： .!hYzcU 借：管理费用 v(J | f 贷：坏账准备 )iUbS&! 应提不不小于账面: u0QIwg+4 借：坏账准备 x%sZ96r 贷：管理费用 pDXy 实际发生坏账时： #7L/t* 借：坏账准备 TQ):e?s:
5、贷：应收账款/其她应收款 MZe 已确认并转销的坏账收回 |f$5 借：应收账款/其她应收款 Ne=_gMG 贷：坏账准备 4l:)u+o 借：银行存款/钞票 x-Xv*kX 贷：应收账款/其她应收款 JKBZT0c_6 BYL| 以应收债权质押获得借款的核算: zjK%0 hI 附追索权的应收债权发售:应设立备查账薄,记录质押应收债权账面余额,质押期限回款状况 m7/0+7i 获得时: yC)WmE:IR 借：银行存款实收款项 Z3%.;zSQ(Z 财务费用实付手续费 JcB=2st 贷：短期借款等借款本金 OeF Px k 付息时： B0%!pS 借：财务费用 zniW(D y 贷：银行存
6、款 0NfAGw 还本付息时： C 7wk) 借：短期借款 )mhgL Gk 财务费用 (SUjw 贷：银行存款 Kh+m9?fe&V 借：银行存款实收款项 Z$B+jfQ6S= 其她应收款合同商定估计销售退回、折让、钞票折扣等 r(ZTD|#TD 坏账准备售出的已提坏账 Rtp/x 财务费用有关手续费 !5 Txr 营业外支出借方差额 t #EK) 贷：应收账款账面余额 | *-E 营业外收入贷方差额 d=(Ylk 实收退回商品=合同商定： *J#c/ 借：主营业务收入实际退回折让 T)(bu)Wb 应交税金应交增值(销项) RD?H-ew 财务费用钞票折扣 &iy,J,GU1n 1.公司负
7、有还款责任，视同质押获得借款2.公司不负有还款责任，视同应收债权发售 bJ.i7Wm y$Oh/vY 不符合定义而不属于存货： 9 NH8rq( 为建造固定资产等各项工程储藏的多种材料 mWN#L|Z 公司的特种储藏物资 CaVMO;m7 按国家指令专项储藏的资产 7vYKB 外购材料的会计解决如下： En2&i.K8 发票账单与材料同步达到 vJ&Vrr5) 借：原材料 5 K:L! 应交税金应交增值(进项) V759r8WP 贷：银行存款/应付账款 0g:f XV 发票账单已到、材料未到 U6uz2Xt 购入时： D)B7v9v 借：在途物资(实际成本) lZ&g0 q 应交税金应交增值(
8、进项) dtCwu$= 贷：银行存款/应付账款 lI :3 材料运抵公司验收入库： wgJEG 借：原材料 YoT&E* 贷：在途物资 riJkh3sso 材料验收入库，发票账单未到，货款未付 %_q*XDQOR A月末按材料(暂估)价值入账 FS5*jX 借：原材料不含增值税税额 j! vA 贷：应付账款暂估应付账款 3gZ4Bc- $f B下月初红字金额作同样的记账凭证予以冲回 +mm4 采用预付货款方式采购材料 CoCr ) a.预付时 z!L 借：预付货款 JYs2 c;| 贷：银行存款 EmmT#%oSq 工业公司外购存货成本采购价格+进口关税+其她税金+运送费+装卸费+保险费+其她
9、可直接归属于存货采购的费用 OWl_; _y:e 通过进一步加工获得的存货成本=采购成本+(直接人工+制造费用)+(可拟定特定客户的设计费) $h*3 采购成本+加工成本+其她成本 +sbz-A 不应确觉得存货成本而应当计入当期费用： YOL_2LX 非正常消耗直接材料、人工、制造费用，如自然灾害仓储费用：非生产目的仓储量商品流通公司：运送费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、入库前挑选整顿费用 B% Nvs=v+ 投资者投入的存货，进项可抵税，并应按照投资各方确认的价值，作为实际成本。 NH$lu8 借：原材料/库存商品 LL3cTpM 应交税金应交增值(进项) p;u7 贷：实收资本(或股本)注册资本中享有的份额 t8K+vCn
