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1、参加商业银行分支行行长研修班培训心得体会按照分行党委的安排，我参加了人民银行研究部举办的第二届商业银行分支行行长 研修班培训。内容主要有法律风险防范与债权保护、货币政策的操作与传导、银行风险管理 与实践、全面风险管理及实践、政策银行的监管及发展、银行对公客户营销、贷款监管法规 与信贷市场、银行不良资产处置与清收实务等内容，讲授老师均是法律界、人民银行、银 监会和专业银行等有经验的知名人士。尽管时间短，但收获大，感受多，受益深。通过培训 进一步转变了观念，拓宽了思路，开阔了眼界，对分析和解决农发行业务工作中存在的实际 问题和不足，具有积极的指导、借鉴和启示作用。一、主要收获(一）开阔了思路，提升
2、了认识的空间和范围通过认真听课，使我对现代银行管理知识及其有效规范管理有了进一步的加深和了解，特别 是监管法规、风险管理、客户营销和人力资源管理等相关的信息发展和趋势了解的更为全面 和深入，同时对农发行的改革和发展从管理者和监管者角度进行了深层次的理论探讨性学习。 这些知识和研讨题目对我们农发行的业务发展和改革提出了一些有价值的参考建议。培训受 益面广和效果显著，开阔了眼界，拓宽了思维，为更好的推动业务的合规经营和有效发展起 到了积极的作用。(二）深入理解了商业银行客户营销的内在理念通过学习客户关系理念、客户关系拓展、客户关系的巩 固与维护、.规模和速度是衡量银行发展的重要指标，但如果管理水平
3、跟不上，风险积聚超过了自身承受 能力，结果可能就是欲速则不达。建立在风险计量基础上的经济资本管理，要求商业银行更 加科学、准确地把握规模扩张与价值创造、风险控制与业务发展的逻辑关系。加强经济资本 管理就是以资本可增加额统领发展规划，促进业务结构的调整、优化.把风险资产控制在与 可用经济资本相适应的范围内.实现资本总量对业务扩张的硬约束。运用经济资本这一管理工具各商业银行可以从整体上计量、监控和掌握风险状况实施科 学化的全面风险管理并最终取得竞争优势。按照国际标准定义，风险程度可以表示为特定敞 口或资产在一定概率条件下的最大非预期损失。当汇总后的非预期损失接近或超过相应的经 济资本总量时，表明实
4、际风险水平正在超出银行的可承受能力，这时董事会和高级管理层可 及时采取措施一方面通过适当途径补充资本金，另一方面收缩和控制其风险承担行为，以保 证银行战略发展的安全性和稳健性。第五，重视全面、专业的信贷人才培养，优化信贷队伍建设，将风险管理理念贯穿到整 个信贷流程中。信贷人才培养和信贷队伍建设体现在两方面，一是一线信贷人员的培养和队伍建设，二 是风险管理人员的培养和队伍建设。目前我国各商业银行的信贷部门缺乏大量的德才兼备的人员，信贷人员整体素质不高， 风险意识薄弱，缺乏自觉维护银行整体利益的观念。信贷人员的违章操作、越权、人情贷款、 甚至以权谋私等行为皆有发生。各商业银行应帮助信贷从业人员提升
5、价值，加强对信贷人员 的培训和教育，将教育培训与绩效管理结合起来，使他们不仅培训中获得新知识、新技能， 更重要的是获得团队学习能力和团队协作精神。另外通过培训和考核等提高信贷人员自我管 理及识别风险的能力。建立以信贷员为核心的风险早期发现机制，一个信贷员的知识水平、 业务能力以及主观能性发挥与否都将影响银行信贷资产的质量。密切信贷员与客户的关系管 理，增强信贷员的自我管理意识，充分发挥其创造性和能动性，使信贷员与银行结成命运的 共同体，实现风险的早期发现和控制。目前各商业银行从事风险管理工作的人（包括信贷审查、审批人员）普遍缺乏对信贷企 业的专业背景和行业特点的了解，经常以一个标准衡量所有的信
6、贷企业，不是放过了风险就 是矫枉过正失去了发展机会。同时信贷审批人员变动较大也导致资产质量难以保证。尤其是 风险管理人才极为短缺，给做好信贷风险管理上作带来相当大的难度。风险管理人才缺乏已 成为制约我国金融服务业未来发展的因素之一。因此，各商业银行要将培训工作和人力资源 开发与管理的全流程互相配合，多渠道加强风险管理人才能力的培养和建设；对有丰富风险 管理经验的紧缺人才，要解决好引进、利用的关系，除依托现有存量人力资源并努力搞好风 险管理人员的继续教育和在工作上有意识地培养专业技能和采取各种方式对其进行集中培 训和培养之外，对专业人员还要进行国家金融监管政策、法律法规等相关知识的培训。通过 有
7、效的绩效管理加强对风险管理人员的激励与约束。改革现行人事管理制度、业务考核办法 和收入分配制度，积极运用经济增加值、平衡记分卡等先进的绩效管理上具，改进传统单纯 以财务指标为主的绩效考核方式，建立以RAROC为核心的价值管理体系。建立一个有利于 培养、发现、吸引和留住人才的环境，组织和个人都应时刻关注如何提升自身的风险管理能 力，形成防范风险的屏障，率先实现由感性、经验型、操作型的风险管理向理性、知识型、 专家型的风险管理的转变。完善信贷风险管理体制，建立风险管理的长效机制是一个长治久安的过程，是一个不断 探索、不断完善的过程。国内银行业在加强内控建设的同时，要建设自己的风险管理文化和 建立符
8、合我们国家现有经济形态、信用体系、民族文化和经济群体偏好的动态风险数据库， 笔者的一点思考希望能为这个过程添加一砖片瓦。财务的基本依据是财务报表，而财务报表是财务报告的核心，是反映企业一定时点的财务状 况和一定时期的经营成果、资金变动情况的书面文件，它包括资产负债表、利润及利润分配 表、现金流量表和报表附表及附注说明，对内对外都有着极其重要的地位。但是，财务报表 及相关信息也是有其自身的局限性，这是在分析报表时应留意的，本文从不同角度分析了财务报表局限性的具体表现，谨供大家探讨。 关键词：财务报表；局限性；财务报告模式分析财务报表是各种会计信息使用者获得企业会计信息的主要途径，尽管企业在编制会
9、计报 表时，遵循客观、公允、公正的原则，但有时还是很难达到报表使用者的要求。而且，在市 场条件下，企业的经济环境和经济活动的复杂化，使得财务报表在诸如及时性、客观性和重 要性等方面的局限性越来越明显。一、财务报表的局限性(一)财务报表所反映的信息只是财务性的信息即用货币计量的定量性、货币性信息，不能用货币计量的信息，如产品的竞争力、人力资源 的质量和治理、企业家的能力和责任心、员工的合作精神和工作积极性、企业的综合竞争力、 产品和技术的创新能力等，尽管这些信息都是观察和评价一个企业时的重要信息，但由于这 些信息无法用货币形式进行描述，所以无法在财务报表中进行列示。那么，对于一个投资者 或者其他
10、会计信息使用者来说，就无法通过财务报表上的信息了解企业的真是情况，也就是 说，财务报表所提供信息的范围还是很有限的。(二）财务报表所反映的信息主要是性的信息财务报告主要提供以历史为主的财务信息，无法反映企业未来的经营成果及财务状况。，除 上市公司要求在年报中表露盈利猜测的信息外，其他企业均未要求在报表中反映对将来情况 的前瞻性和猜测性的信息。因此，目前的财务报表普遍缺少前瞻性信息和猜测性信息，而很 多信息使用者需要的恰正是事业的远景状况。历史信息固然在一定程度上可以预示未来，但 决不能等同于代表将来。我们经常可以看到，企业提供的财务报表展示着过往辉煌的业绩， 但随后经营状况却直线下降，此时投资
11、者也往往受财务报表的蒙蔽而遭受损失。这个现象说 明，在会计信息的供给与需求上存在着供不应求的矛盾。(三）财务报表提供的信息存在个人判定的差异性在财务会计核算过程中，有一些并不是通过很精确的得出来的，例如坏账的估计、收进的确 认、固定资产折旧年限和净残值率的估计、无形资产摊销年限的估计、在建工程和在产品完 工程度的估计、损失的处理等，一般同一事项也都有两种或两种以上处理的选择，这些都是 根据以往的经验和会计职员的职业判定能力估计出来的，其结果经常因时、因地、因人而异。 此时，会计报表所反映的信息带有一定的主观性，缺乏精确的依据，一般都是近似值。换句 话说，在会计上尽对精确的数据是不存在的。(四）
12、财务报表提供的信息是缺乏可比性的信息财务报表的信息来源于不同的会计主体，而不同的会计主体均可以在会计准则和制度所答应 的范围内选择适合自己的会计政策和会计核算方法，可能导致相同报表里信息内涵各不相同， 例如，坏账损失核算方法、存货计价方法、固定资产折旧方法、所得税用度的确认方法、对 外投资收益的确认方法等。即使在同一母公司下的子公司，执行的会计政策也有所不同，使 用的会计估计方法也有所不同，这样，不同企业的财务报表往往不可比，这妨碍了潜伏投资 者挑选投资对象，潜伏债权人挑选放贷对象，妨碍了现有的投资者和债权人对企业做出公允 评价，缺乏可比性也成为会计走向国际化的障碍。(五）财务报表提供的信息往
13、往是滞后性的信息财务报表对外表露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性，对于会计信息的使 用人来讲，会计信息的表露和传递是越快越好，及时性是会计信息重要质量特征。按照会计 期间假设，财务报告是定期编制和对外表露的。我国公然发行股票公司信息表露实施细则 规定，中期财务报告应于每个会计年度前六个月结束后的两个月内编制完成并对外表露，年 报于每个会计年度结束后的四个月内编制并对外表露。然而，在信息瞬息万变的经济，这么长的时间间隔内，企业的财务状况会发生怎样大的变化呢？最典型的例子是巴林银行，1994 年年底其账面净资产为500多亿美元，而到1995年2月底，该银行已进进破产清算境地， 此时其1994年的财务报告还未完成。
