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1、2022年会计-注册会计师考试题库及全真模拟冲刺卷（含答案带详解）1. 多选题税收强制执行措施适用于()问题1选项A.从事生产、经营的纳税人B.从事非生产、经营的纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人E.税务代理人【答案】A;C;D【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。2. 案例题我国对外签订的税收协定应遵循的原则。【答案】我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例上，遵循以下列原则：(1)坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则;(2分)(2)坚持税收待遇对等原则;(1分)(3)坚持税收饶让原则。(1分)3. 单选题根据我国营业税改增值税试点实施办法规定，企业发包
2、给他人经营，承包人对外以发管人名义经营并由发包人承担相关法律责任的，其增值税纳税人为()问题1选项A.发包人B.承包人C.由税务部门确定纳税人D.由发包人和承包人协商确定纳税人【答案】A【解析】根据营业税改征增值税试点实施办法第一章第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。4. 案例题试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建的具体措施，【答案】税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建，应从以下几方面着手:(1)明确税收执法
3、的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，否则，就容易发生滥用权力的情形。税收执法权应当是一系列权力的复合体，具体而言，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权，税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使。因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。(2)强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交值与资源共享。(3)完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调,单纯的依靠税收执法权的制约是远远不够的，还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督。如果税收执法监督这一
4、环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得到更好的维护,税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更为良好的外部氛围。5. 多选题关于税收的说法，正确的是()问题1选项A.税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征B.税收是一种特殊分配关系C.税收是一个历史范畴D.税收具有一定的惩罚性E.税收具有对价性【答案】A;B;C【解析】税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。(强制性的经济行为)，是一种特殊分配关系。6. 多选题税务代理的特征有问题1选项A.主体资格的特定
5、性B.法律约束性C.有偿服务性D.双方关系的不对等性E.税收法律责任的不可转嫁性【答案】A;B;C;E【解析】7. 单选题应当缴纳契税的项目是()问题1选项A.房屋的赠与B.交换价值相等的房产C.城镇职工第一次购买公有住房D.转移农村集体土地承包经营权【答案】A【解析】根据我国契税法律相关规定，房屋的买卖、赠予或交换，应当依法征收契税。但是城镇职工第次购买公有住房、交换价值相等的房产的，均免征契税。转移农村集体土地承包经营权依法不属于契税征收事项范围。8. 多选题王某系某高校教授，其取得的收入中依法应当缴纳个人所得税的项目包括( )问题1选项A.国务院规定的政府特殊津贴B.所在学校发给的特殊岗
6、位津贴C.撰写科普读物获得的稿酬D.为科协培训班授课获得讲课费E.被所在院系评为优秀教师获得的资金【答案】B;C;D;E【解析】按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，都属于个人所得税免税优惠项目。因此A项不选。9. 单选题依法应当征收车船税的车辆是问题1选项A.110专用车B.邮政专用车C.军队训练车D.武警消防车【答案】B【解析】10. 案例题课税客体【答案】课税客体：又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。它是税法规定的征税目的物，说明对什么征税。11. 单选题从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应
7、当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为()问题1选项A.30日B.60日C.1年D.2年【答案】A【解析】根据个人所得税法规定，从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。12. 单选题某玩具店(增值税小规模纳税人)于2018年10月购进某品牌最新款式玩具熊200套，月底盘货，这批玩具熊全部售出，平均售价每套280元(含增值税价格)。该店销传的这批玩具能应纳增值税的计算式为问题1选项A.2804%200B.2803%200C.280+(1+4%)4%200D.280+(1+3%)3%
8、200【答案】D【解析】13. 案例题案例：刘某2018年2月支出情况如下：购买650元化妆品一套;购买羽绒服一件，支出500元;购买图书，支出300元;支付水、电、煤气费用，合计150元;在餐馆请家人、朋友吃饭，支出2000元。问题:刘某的上述消费支出涉及哪些税?试说明法律依据。【答案】刘某的消费支出，涉及的税收有：(1)根据消费税暂行条例规定，购买化妆品，应缴纳消费税，同时又属于增值税暂行条例规定的应税货物，应缴纳增值税，个人在零售环节购买的商品，消费税、增值税均包含在化妆品的价格中，但由销售方作为法定纳税人缴纳。(2)根据消费税暂行条例规定，购买羽绒服应缴纳增值税，税金包含在500元的价
9、格中，但由销售方作为法定纳税人缴纳。(3)根据增值税暂行条例规定，购买书籍应缴纳增值税，税金包含在300元内的，但由销售方缴纳。(4)根据增值税暂行条例规定，使用水、电、煤气，应缴纳增值税，税金包括在150元内，但由水、电、煤气销售方缴纳增值税。(5)根据增值税暂行条例规定，餐馆属于服务业，应缴纳增值税，税金包含在2000元价格中，但由餐馆缴纳。(6)根据城市维护建设税暂行条例，征收教育费附加暂行规定，交纳增值税、消费税的纳税人以增值税、消费税的税额乘以规定税率，缴纳城市维护建设税和教育费附加。所以刘某的每项支出，销售方还必须缴纳城市维护建设税和教育费附加。14. 单选题城镇土地使用税的计税依
10、据是()问题1选项A.纳税人超标准占用的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积D.税务部门认定的土地面积【答案】C【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算缴纳应纳税额。15. 单选题小规模纳税人的增值税计税依据是()问题1选项A.含增值税税额的销售额B.不含增值税税额的销售额C.不含增值税和消费税税额的销售额D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额【答案】B【解析】小规模纳税人和一般纳税人的计税依据相同，小规模纳税人的增值税计税依据是不含增值税税额的销售额。16. 单选题我国车辆购置税的开征时间是()问题1选项A.20
11、00年B.2001年C.2005年D.2010年【答案】B【解析】我国车辆购置税的开征时间是2001年1月1日。17. 多选题我国个人所得税纳税主体区分为居民纳税人和非居民纳税人的标准有( )问题1选项A.境内有无住所B.境内工作时间C.境内居住时间D.是否我国公民E.居住意愿【答案】A;C【解析】根据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体分为居民纳税人与非居民纳税人。18. 单选题企业所得税法关于特别纳税调整的规定在本质上体现了问题1选项A.实质课税原则B.诚实信用原则C.类推适用原则D.翻及课税原则【答案】A【解析】19. 案例题增值税【答案】增值税：是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。20. 单选题企业所科积物税人的权前扣除项目中实行能集扣家的基问题1选项A.依法缴纳的社会保险费B.依法缴纳的住房公积金C.与生产经营有关的业务招待费D.支付给金融机构的贷教利息【答案】C【解析】
