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1、公司纳税实务课程典型例题解析一、单选1增值税一般纳税人对个人零售货品的计税销售额为( ）。. 不含税销售额含税销售额 （1征收率)B. 不含税销售额含税销售额 （1征收率)C.不含税销售额=含税销售额(1+合用税率）D 不含税销售额含税销售额 (1-合用税率）考核知识点：增值税应纳税额计算，参见P3增值税一般纳税人对个人零售货品，其销售额是含税销售额，换算为不含税销售额的公式是:不含税销售额=含税销售额 （1合用税率）2. 某烟草公司（一般纳税人）购烟叶支付价款为5000元,支付价外补贴000元,烟叶税的税率为0%,应纳烟叶税为( )。A. 0000元.000元C 1100元D. 1元考核知识
2、点：购进烟叶应纳烟叶税,参见P39-0根据烟叶税计算公式计算:5000（+10%)20%=110(元). 下列应税消费品同步合用比例税率和定额税率征收消费税的是（ )。A 木制一次性筷子、实木地板B. 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油C. 卷烟、粮食白酒与薯类白酒D. 娱乐业和饮食业自制啤酒考核知识点：消费税税率，参见P13卷烟、粮食白酒与薯类白酒属于复合税率7. 公司自建房屋对外销售或免费赠送的,缴纳建筑行为营业税的构成计税价格为( ）。. 构成计税价格 = 工程成本（1成本利润率)(1营业税税率）B. 构成计税价格 工程成本(成本利润率）(-营业税税率）C. 构成计税价格 =工程成本（-成本利
3、润率)（1-营业税税率). 构成计税价格 = 工程成本（-成本利润率)(+营业税税率）考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见213-24构成计税价格 = 工程成本(1+成本利润率）(1-营业税税率)9. 纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律( ）。.按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税B 从高合用税率计算缴纳营业税. 从低合用税率计算缴纳营业税.按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税考核知识点:兼营行为营业税,参见P215纳税人兼营营业税不同税率的应税项目,如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律从高合用税率
4、计算缴纳营业税。 11. 下列项目缴纳土地增值税的是( ）。.出租的房地产B. 抵押期间的抵押房地产. 抵债的房地产D. 自用的房地产考核知识点：土地增值税征税范畴,参见249250上题四个选项中只有抵债的房地产发生了权属的变动，应缴纳土地增值税。3. 资源税的计税根据是（ ）。A. 应税资源的产量B应税资源的销售数量.应税资源的储量. 应税资源的销售价格考核知识点：资源税应纳税额的计算措施，参见P239资源税的计税根据是应税资源的销售数量。16. 契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税根据，税法规定的税率是( ）。. 3%的比例税率B %的比例税率 C. 3%-5%的幅度比
5、例税率D.定额税率考核知识点:契税的计算,参见P7国内契税采用3%-5%的幅度比例税率。20. 公司提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金,公司所得税法规定的解决措施是（ )。A. 准予在税前扣除,但变化用途后,已经扣除的部分，不调节应纳税所得额B 准予在税前扣除,但变化用途后,按已经扣除的金额,调节应纳税所得额C 不准在税前一次性扣除,可分3年摊销. 不准在税前扣除考核知识点：税前扣除的特定项目支出,参见P30公司提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金,准予在税前扣除。用于她途,不得扣除,已经扣除的,则应计入公司当期应纳税所得额，缴纳公司所得税。二、多选.在下列选项中，（ ）已纳消费税不得扣
6、除。A. 用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)B.工业公司不生产,只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石C. 工业公司外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后发售D 从境内商业公司购进的应税消费品的已纳税额考核知识点:消费税抵扣范畴,参见P14-149只有C选项通过加工的税目为变化的消费品,其已纳消费税才可以扣除。25. 下列各项有关消费税纳税环节的对的表述是（ ）。A. 生产销售的应税消费品,在生产销售环节纳税. 进口的应税消费品,在进口报关环节纳税C. 自产应税消费品用于持续生产应税消费品的,在移送使用环节纳税D. 销售金银首饰(含镶嵌首饰)、钻
7、石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税考核知识点：消费税纳税环节,参见P13-135C选项,自产应税消费品用于持续生产应税消费品,不征收消费税。6.公司接受其她公司委托代购代销货品的税收政策是（ )。. 代购代销货品属于经营活动，应缴纳增值税B 代购代销货品不属于经营活动，不缴纳增值税C. 代购代销货品收取的手续费,应按5%的税率计算缴纳营业税D. 代购代销货品收取的手续费，应按3%的税率计算缴纳营业税考核知识点：营业税其她业务，参见P28代购代销属于增值税视同销售，应缴纳增值税;如果收取手续费的,还应按服务业5%税率缴纳营业税。7. 从事广告代理业务的公司计算应纳营业税时( ）。A 支付给
8、广告发布者发布费用准予从营业额中扣除B.支付给广告发布者发布费用不准予从营业额中扣除.按的税率计算缴纳营业税. 按3%的税率计算缴纳营业税考核知识点:服务业应纳营业税，参见207广告代理业务支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除，按5%税率纳税。29. 对转让房地产征收土地增值税时,其开发费用的扣除措施是（ )。A. 按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除B.根据财务费用中的利息支出状况，来拟定开发费用的扣除金额. 可以按开发项目分摊利息支出并可以提供金融机构贷款证明的，按获得土地使用权的支付金额和房地产开发成本两者之和的5%（以内）计算扣除D. 专门从事房地产开发的公司，
9、容许按获得土地使用权的支付金额与房地产开发成本(扣除计入开发成本中的利息支出)两项之和的%计算加计扣除费用考核知识点:房地产开发费用扣除，参见53-55选项，土地增值税的开发费用扣除有相应规定,不能按实际发生扣除。1. 符合印花税纳税人规定的是（ ）。A. 由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人B.营业账簿，以立账簿人为纳税人C 权利、许可证照,以颁发人为纳税人D. 在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人考核知识点：印花税纳税人,参见5C选项,权利、许可证照,以领受人为纳税人。. 计算公司所得税应纳税所得额时,不得税前扣除的项目是（ ）。A. 公司向投资者支
10、付的股息、红利等权益性投资收益款项B 与获得收入有关的支出C. 公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出D. 公司之间支付的管理费和非银行公司内部营业机构之间支付的利息考核知识点：不得税前扣除的支出,参见P333B选项，与获得收入有关的支出可以在税前扣除。三、判断题3. 按征收率计算缴纳增值税的措施，仅合用于小规模纳税人。 （错）考核知识点:增值税税率与征收率，参见P226一般纳税人销售自己使用过的物品、寄售物品、死当物品等情形，也按征收率征收增值税。4 委托加工应税消费品的消费税纳税环节是委托方交付原材料的环节。 (错)考核知识点：消费税纳税环节，参见P34委托加工应税消费品的消费税纳税环节是受托
11、方在向委托方交货时代扣代缴。3 公司自建自用的房屋不纳税，但公司将自建的不动产对外销售或免费赠送她人的，应缴纳建筑行为和销售不动产行为两个环节的营业税。 （对）考核知识点:销售自建不动产应纳税额,参见P213-214. 耕地占用税,是对占用耕地建房或从事其她非农业建设的单位（含外商投资公司和外国公司）和个人在占用耕地的环节征收的一种税。 （对）考核知识点:耕地占用税征税范畴,参见645.公司所得税实行按年计征、年终一次性缴纳的征收措施。 (错)考核知识点：所得税缴纳措施，参见P4242公司所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的措施。四、计算题6 某工业公司为增值税一般纳税人,9月发生的有
12、关业务如下：（1)9月10日销售货品一批,开具增值税专用发票上注明的货品价款10万元,税金7万元。(2)月15日销售货品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为8000元，税金47600元,购买方已付款,并已做账务解决。0天后购买方在验收入库时发现货品存在质量问题,经购销双方协商,销售方批准给购货方已售货品价款5%的价格优惠。购买方的发票联和抵扣联都无法退回。（3)9月2日购进原材料一批,获得增值税专用发票上注明的货品价款60000元，税金10元，货款已付,容许抵扣的进项税额已通过税务机关认证。规定：（1）计算该公司本月应纳增值税的税额。(2)对销售折让业务进行会计解决。【答案解析】(1）计算应
13、纳税额销项税额=17000460027600(元)销货方按销售折让的金额开具红字专用发票：应冲减销售收入的折让金额 = 280005% 1400(元)折让金额应冲减的销项税额 = 140017 = 280（元）应纳税额=217-238-10=113220(元)(2)销货方销货折让的会计解决:销货方根据开具的红字发票进行会计解决：借：应收账款130（红字）贷：主营业务收入4000(红字）应交税费-应交增值税（销项税额） 230（红字)4. 某生产公司受托加工应税消费品一批，接受委托方提供的原材料成本为230000元，支付的加工费00元(含代垫辅助材料费500元),受托方没有同类消费品的销售价格。
14、（受托加工应税消费品的消费税税率为30%,受托加工公司合用的增值税税率为%）规定:计算受托方应纳增值税的税额和代收代缴的消费税税额。【答案解析】应纳增值税税额00017%8500（元)应代收代缴的消费税税额（2300050000）(3%）0%4000%=10（元)遇到失意伤心事，多想有一种懂你的人来指点迷津,因她懂你,会以我心,换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。 一种人,来这世间，必须懂得某些人情事理,才干不断成长。就像躬耕于陇亩的农人，必须懂得土地与种子的情怀，才干有所收获。一种女子,毕生所求,莫过于找到一种懂她的人,执手白头,相伴终老。 虽然芦花暖鞋,菊花枕头,也觉温暖;虽然粗食布衣
