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1、2022审计师-高级审计师考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 问答题：资料2010年1至5月，某审计厅派出审计组对该省环保局2009年度预算执行和其他财政收支况进行审计，重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计，对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下：1.环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2009年一般预算支出为3 000万元，其中基本支出预算1200万元，项目支出预算1 800万元。基本支出预算中包括人员经费预算700万元和日常公用经费预算500万元。2009年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局
2、本级2009年实际支出3 340万元，其中人员经费支出750万元，日常公用经费支出340万元，项目支出2 250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。2. 2009年3月，环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现，上述会议并未召开，有关会议费发票并不是该饭店开具的，上述资金实际用于购买购物卡，作为福利发放给环保局全体职工。2009年5月，环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出8万元，经延伸审计有关宾馆发现，会议期间实际发生支出4万元，其余4万元一直在宾馆存放。3. 2009年10月，环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资
3、金15万元，经延伸审计干部培训中心，上述15万元被记入干部培训中心其他应付款-局机关科目，2009年12月，上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处，用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时，剩余3万元仍在其他应付款-局机关科目挂账。4环境科学研究所账面反映2009年年初结余32万元，当年财政拨款收入70万元，事业收入30万元，当年支出80万元，年末结余52万元。该所向环保局上报的决算（草案）数据为，2009年年初结余32万元，当年收入70万元，全部为财政拨款，当年支出80万元，年来结余22万元。环保局将该所决算（草案）纳入本局汇总决算（草案）后上报财政厅。5干部培训中心通过环保局本级每年以
4、项目经费存在缺口为由申报市县环保局长培训班项目经费50万元，均得到财政厅批复。该项目2008年年初结余57万元，当年收入50万元，支出43万元，年末结余6万元；2009年收入50万元，支出40万元，年末结余74万元。671在审计实施过程中，有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入，私设小金库。审计组查实了该线索，并在此基础上对环境工程评估中心私设小金库问题进行了全面清查，发现该单位自2008年1月起，将房屋出租收入和部分评审费收入共计68万元账外存放，截至审计时共支出49万元，主要用于向本单位职工发放补贴，结余19万元。二、要求 二请指出查实环境工程评估中心是否存在隐匿房租出租收入问题
5、的主要步骤和方法。答案： 本题解析：查实环境工程评估中心是否存在隐匿房屋出租收入问题的主要步骤和方法：1取得环境工程评估中心会计资料，审查有无房屋出租收入的核算记录。2实地观察环境工程评估中心办公场所及其拥有产权的其他房屋设施，了解房屋出租情况。3向环境工程评估中心领导和有关人员询问房屋出租的有关情况，要求其提供房屋出租合同、有关核算资料。 4对有关租户调查询问，了解租房情况，并请其提供出租合同和租金支付情况。2. 问答题：一、题目试述我国财政转移支付制度存在的问题及改革方向二、背景与答题要求由于我国地区间自然条件千差万别，经济和社会发展水平差距较大，需要中央适度集中财力，通过财政转移支付实施
6、有效的地区均衡政策，推动基本公共服务均等化，促进区域协调发展。但转移支付规模和结构不合理也会带来干扰地方政府预算管理等问题。因此，进一步改革和完善财政转移支付制度，自党的十六大以来就成为经济体制改革的一项重要任务。在国务院批转的关于 2013 年深化经济体制改革重点工作的意见中，也明确提出了完善财政转移支付制度的要求。请按以下层次回答问题：(一)财政转移支付的概念与基本内容(二)我国现行财政转移支付制度存在的主要问题(三)我国财政转移支付制度的改革方向答案： 本题解析：(一)转移支付制度的概念与基本内容财政转移支付是指一个国家的各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿
7、转移。包括自上而下的纵向转移，即上级政府对下级政府的各项补助；地区之间的横向转移，即富裕地区对贫困地区的直接补助。一般以纵向转移为主。我国现行政府间转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付两类。一般性转移支付是中央政府为了实现地区财力均等化而建立的转移支付形式，不规定资金的使用用途，包括均衡性转移支付、国家重点生态功能区转移支付、民族地区转移支付、资源枯竭型城市转移支付、农村税费改革转移支付、调整工资转移支付、成品油税费改革转移支付以及其他一般性转移支付等。专项转移支付是指中央政府为了实现某种特殊职能，而将这种职能部分或全部委托给地方政府办理，从而中央政府对地方政府进行补助的转移支付形式。这种
8、转移支付形式的存在是为了实现某种宏观调控意图或者控制地方政府的某些行为。(二)我国现行财政转移支付制度存在的主要问题1.我国均衡性转移支付的比例较低。2.一般性转移支付内容与专项转移支付存在交叉。我国现行一般性转移支付除了包含均衡性转移支付之外，还囊括了很多具有专项用途的转移支付支出，例如调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、民族地区转移支付、“三奖一补”转移支付等支出项目。3.专项转移支付比重过大，助长了中央对地方转移支付的主观性。4.省级及省级以下转移支付制度尚不完善。(三)我国财政转移支付制度的改革方向1.确立转移支付目标，合理选择转移支付制度模式。中央对地方的财政转移支付制度是缩小区
9、域差距的有力工具，省级政府对基层政府的转移支付是缩小城乡差距的政策手段，因此，建立规范的转移支付制度成为协调区域经济发展、提高欠发达地区地方政府公共服务提供能力的重要政策选择。在模式选择时，存在纵向转移支付和横向转移支付之分，前者是指上级政府对下级政府的资金转移形式；后者则是指同级政府之间的资金转移。2.优化转移支付结构。我国现行转移支付制度中的均衡性转移支付比重较小，而专项转移支付比较大，这限制了转移支付均等化作用的发挥，所以应该转变转移支付结构，提高一般性转移支付比重，降低专项转移支付比重。进一步改进现有均衡性转移支付的因素法计算公式，将所有体现各地区特有成本因素的指标加入因素法，科学合理
10、地计算中央政府对各地区的均衡性转移支付规模。专项转移支付应该定位于具有外溢性、突发性、特殊性、非固定性等特征的财政支出项目，其范围应该尽可能地缩小，并且应该提高其准入门槛，加强前期可行性研究和专家论证。3.不断完善省级及省级以下地方政府的转移支付制度。省级及省级以下转移支付制度一直以来都是各地区有着自己的分配方案，没有完全统一，未来各省级政府应该以中央对省级政府的转移支付模式为基础，设计适合自身情况的均衡性转移支付和专项转移支付制度，使得地方政府的转移支付制度更加规范化、科学化。3. 问答题：公司名称：XYZ公司业务类型：制造业风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题
11、内部控制：1.一般控制：网络环境账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍
12、说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。2.要求 上
13、述公司内部控制中哪些内容属于一般控制弱点？应如何改进？答案： 本题解析：该公司的一般控制弱点和改进措施：(1)数据备份：光盘的存储量较少且容易损坏，可以利用其他电脑备份，或大容量硬盘备份等方式。(2)数据库访问：直接操作数据库文件有可能破坏数据和非法修改数据。应禁止对数据库的直接访问；FOXBASE数据库本身没有访问权限控制，可以考虑采用数据加密技术。(3)系统开发文档：从题中情况看，系统的开发缺少必要的文档，应建立系统开发文档制度。4. 问答题：资料X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检
14、查中发现以下问题：1.A公司工程项目管理混乱。2013年3月，A公司开工建设职工活动中心，2014年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产
15、登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。2.B公司对外担保管理松弛。2014年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。3.C公司重大设备采购控制不严。2014年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日， C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。4.D公司对外投资决策失控。经查，2014年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，
