会计科目及其解释

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1、顺序 编号 科目名称 使用范围含义一、资产类1 1001 现金 企业的库存现金2 1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项3 1003 存放中央银行款项 银行专用 企业(银行存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”的各种款项,包4 1011 存放同业 银行专用 企业(银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项5 1015 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出6 1021 结算备付金 证券专用 企业(证券为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。7 1031 存出保证金 金融共用 企业(金融因办理业务需要存出或交纳的

2、各种保证金款项。8 1051 拆出资金 金融共用9 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的10 1111 买入返售金融资产 金融共用 企业(金融按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款11 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承12 1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项13 1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,14 1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。15 11

3、32 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放16 1211 应收保户储金 保险专用17 1221 应收代位追偿款 保险专用 企业(保险按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款18 1222 应收分保账款 保险专用 企业(保险从事再保险业务应收取的款项19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 企业(再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金,以21 1231 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应22 1241 坏账准备 企业应收

4、款项的坏账准备23 1251 贴现资产 银行专用 企业(银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。24 1301 贷款 银行和保险共用 企业(银行按规定发放的各种客户贷款。25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 企业(银行贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 企业(证券、银行等接受委托代理兑付到期的证券。27 1321 代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产。28 1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。29 1402 在途物资 企业采用实际成本(或进价进行材料、商品等物资

5、的日常核算、货款已付尚30 1403 原材料 企业库存的各种材料。31 1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。32 1406 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价或计划成本(或售价。33 1407 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价或计划成本(或34 1410 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。35 1411 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产 农业专用 业(农业持有的消耗性生物资产的

6、实际成本。38 1431 周转材料 建造承包商专用 企业周转材料的计划成本或实际成本。39 1441 贵金属 银行专用 企业(金融持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。40 1442 抵债资产 金融共用 企业(金融依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。41 1451 损余物资 保险专用 企业(保险按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本42 1461 存货跌价准备 企业存货的跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产 保险专用 企业(保险对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户45 1521 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊

7、余成本。46 1522 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。47 1523 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。48 1524 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。49 1525 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。50 1526 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。51 1531 长期应收款 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金 保险专用 企业(保险按规定比例缴存的资本保证金。54 1601 固定资产 企业持有的固定资产原价

8、。55 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。56 1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。57 1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。58 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。59 1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转60 1611 融资租赁资产 租赁专用 企业(租赁为开展融资租赁业务取得资产的成本。61 1612 未担保余值 租赁专用 企业(租赁采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。62 1621 生产性生物资产 农业专用 企业(农业持有的生产性生物资产原价。63 1622

9、生产性生物资产累计折旧 农业专用 企业(农业成熟生产性生物资产的累计折旧。64 1623 公益性生物资产 农业专用 企业(农业持有的公益性生物资产的实际成本。65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 企业(石油天然气开采持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 企业(石油天然气开采油气资产的累计折耗。67 1701 无形资产 企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地68 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。69 1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。70 1711 商誉 企业合

10、并中形成的商誉价值。71 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用,72 1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。73 1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输二、负债类74 2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年的各种借款。75 2002 存入保证金 金融共用 企业(金融收到客户存入的各种保证金。76 2003 拆入资金 金融共用 企业(金融从境内、境外金融机构拆入的款项。77 2004 向中央银行借款 银行专用

11、企业(银行向中央银行借入的款项。78 2011 同业存放 银行专用 企业(银行吸收的境内、境外金融机构的存款。79 2012 吸收存款 银行专用 企业(银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。80 2021 贴现负债 银行专用 企业(银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。81 2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 企业(金融按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金83 2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑84 2202 应付账款 企业因购买材料、商

12、品和接受劳务等经营活动应支付的款项。85 2205 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。86 2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利87 2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。88 2231 应付股利 企业分配的现金股利或利润。89 2232 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。90 2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利91 2251 应付保户红利 保险专用 企业(保险按原保险合同约定应付未付投保人的红利。92 2261 应付分保账款 保险专用 企业(保险从事

13、再保险业务应付未付的款项。93 2311 代理买卖证券款 证券专用 企业(证券接受客户委托,代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 企业(金融接受委托,采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 企业(证券、银行等接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。96 2314 代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项,包括受托投资资金、受托贷款资金等97 2401 预提费用98 2411 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同99 2501 递延收益 企业确认

14、的应在以后期间计入当期损益的政府补助。100 2601 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年的各项借款。101 2602 长期债券 企业为筹集(长期资金而发行债券的本金和利息。102 2701 未到期责任准备金 保险专用 企业(保险提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。103 2702 保险责任准备金 保险专用 企业(保险提取的原保险合同保险责任准备金。104 2711 保户储金 保险专用 企业(保险收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。105 2721 独立账户负债 保险专用 企业(保险对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户106 2

15、801 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。107 2802 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。108 2811 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。109 2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。三、共同类110 3001 清算资金往来 银行专用 企业(银行间业务往来的资金清算款项。111 3002 外汇买卖 金融共用 企业(金融采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。112 3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。113 3201 套期工具 企业开展套期保值业务(包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资114 3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。四、所有者权益类115 4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本116 4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。117 4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。118 4102 一般风险准备 金融共用 企业(金融按规定从净利润中提取的一般风险准备。11