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1、小微企业发展大背景与小环境调研促进小微企业发展的若干建议前言：国家支持小微企业发展的政策不断推出，省市贯彻上级文件的配套文 件以及因地制宜制定促进本地小微企业发展的利好政策也是不断出新。但是，小 微企业的发展仍然面临诸多困境。为剖析其根本原因，特开展此次调研，并为之 建言。一、小微企业的超强优势吸纳就业能力强。据第三次全国经济普查，小微企业从业人员14730.4万人， 占全部企业法人单位从业人员50.4%。其中，位居前三位的行业是：工业7403.6万人，占全部企业法人单位从业人员25.4%；建筑业1675.4万人，占5.7%； 批发业1457.8万人，占5%。创造一半的税收。小微企业法人单位资
2、产总计138.4万亿元，占全部企业法 人单位资产总计29.6%。其中，位居前三位的行业是：工业40.8万亿元，占全 部企业法人单位资产总计8.7%；租赁和商务服务业36.8万亿元，占7.9%；房地 产开发经营18.7万亿元，占4%。据统计，全国中小微企业创造了80%的就业、6 0%的GDP和50%的税收。有利于科技创新。小微企业的快速发展不仅在吸纳就业、扩大内需、加快城 市化、推动技术创新等方面发挥着不可替代的重要作用，同时也是促进社会和谐 发展的坚实基础，更是实现中华民族伟大复兴“中国梦”，推动“一带一路”战 略布局的重要组成部分。二、小微企业的现状小微企业发展数量。市第三次全国经济普查主要
3、数据公报显示，截至2013 年末，全市共有小微企业法人单位8.11万个，占第二产业和第三产企业法人单 位数的94.9%。小微企业法人单位数位居前三位的行业是：批发业1.86万个， 占小微企业法人单位数（下同）的22.9%；工业1.46万个，占18.0%；其他未列明 行业1.09万个，占13.5%。小微企业从业人员。2013年末，全市小微企业从业人员137.57万人，占第 二产业和第三产业企业法人单位从业人员的39.7%。小微企业法人单位从业人员 位居前三位的行业是：工业49.48万人，占小微企业法人单位从业人员（下同） 的36.0%；建筑业21.38万人，占15.5%；租赁和商务服务业14.9
4、5万人，占10. 9%。小微企业资产总计。2013年末，小微企业法人单位资产总计2.11万亿元， 占第二产业和第三产业企业法人单位资产总计的25.8%。小微企业法人单位资产 总计位居前三位的行业是：租赁和商务服务业0.93万亿元，占小微企业法人单 位资产总计（下同）的44.0%；工业0.33万亿元，占15.5%；其他未列明行业0.2 3万亿元，占10.7%。三、国家支持小微企业的发展2008年3月21日，国税总局出台关于小型微利企业所得税预缴问题的通 知，要求符合小型微利企业“在本年度填写中华人民共和国企业所得税月（季） 度纳税申报表（A类）时，第4行利润总额与5%的乘积，暂填入第7行减 免所
5、得税额内”。2011年10月份和11月份，财政部会同国税总局、国家发改委连续出台了 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知、免征小型 微型企业部分行政事业性收费以及关于小型微利企业所得税优惠政策有关问 题的通知。2012年4月，国务院印发关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见 以来，高层对小微企业的关注与日俱增。据中国政府网站统计，自2014年以来， 截至今年八月底，国务院共召开常务会议36次，其中专门提及“小微企业”的 达20次之多。2014年10月，国务院印发关于扶持小型微型企业健康发展的意见，从 资金支持、财税优惠、创业基地建设、促进企业信息互联互通等方面提出一系列 政
6、策措施，扶持小微企业（含个体工商户）健康发展。2015年8月，国务院常务会议决定进一步加大对小微企业的税收优惠，从2 015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围， 由年应纳税所得额20万元以内（含20万元）扩大到30万元以内（含30万元）。2015年9月，国务院常务会议决定设立总规模为600亿元的国家中小企业 发展基金。李克强总理强调，必须按照市场化原则运行基金，充分发挥中央资金 的杠杆作用和乘数效应，撬动更大规模的社会资本投入，“这对扩大就业，推动 大众创业、万众创新，增强发展新动力，都具有重大意义。”四、落实中央政策情况2014年年初，为贯彻落实工业和信息化
7、部关于促进中小企业“专精特新” 发展的指导意见和省万家专精特新中小企业培育工作指导意见，特制定市 专精特新中小企业认定办法，就小微企业的界定、申请办法与程序等进行了规 范。2014年10月1日起，根据国家有关规定，对月销售额不超过3万元小微企 业免征营业税和增值税。据统计，2014年，为小微企业免税9.4亿元，涉及60. 48万户次小微企业纳税人。2014年年底，出台了市小微企业应急互助基金实施暂行办法的通知， 就小微企业申请互助基金等做了具体说明，按照该办法小微企业最高可贷款500 万元。结论：无论是从全国还是来看，小微企业发展势头迅猛，在吸纳劳动力解决 就业、创造财富维护社会稳定方面发挥了
8、重要的作用。随着“互联碍”的发展， 小微企业的发展将迎来一个崭新的时代。“利好不断，瓶颈犹在”，正因为其势 头强劲，作用重大，其发展也面临诸多新问题，需要政府从根本上解决其面临的 困局。1. 相关税费法律规定不完善（1税收政策对小微企业的认定标准与其他政策的认定标准衔接存在问题。小微企业与小型微利企业是两个不同的概念，小型微利企业的概念界定来源于企业所得税法第28条及企业所得税法实施条例第92条。小微企业所涵 盖的范围要大于小型微利企业，不仅包括一般性企业，还包括个人独资企业、合 伙企业及个体工商户，且在运用具体指标判断企业类型时，小型微利企业除了运 用一般性指标（如从业人数、资产总额）外，还
9、包括应纳税所得额指标，以突出 优惠政策对企业盈利能力的考察。这就导致部分不符合小型微利企业界定条件的 小微企业将享受不到税基减半、税率较低的优惠。（2）小微企业税收政策落地存在不足。小微企业享受优惠政策的前置条件较多，享受小型微型企业的税收优惠，必须是实行查账征收企业所得税的企业， 账务健全、财务核算规范，能准确核算收入、成本费用、利润等。小型微型企业 多是家庭式经营、夫妻经营等方式，购销环节难以索取发票，内部管理不规范、 账务不健全，这就要求对小微企业采取灵活的税收管理措施。（3）小微企业税收政策体现激励性不够。目前对小微企业的所得税优惠形式从根本上讲是一种直接优惠，即对企业的经营成果进行评
10、价，在此基础上决定 税率大小而给予优惠，更大程度上是一种“事后奖励”而非“事前激励”。2. 市场准入的法定条件不足（1 ）出资形式有限。公司法并没有肯定人力资本作为出资的形式，但 人力资本出资对小微企业的创设，特别是对一些高精特尖行业，若能以人力资本 作为出资方式之一，将会吸引和留住更多的高科技人才创业。（2） 一人公司法定设立条件需要放宽。公司法将“一人公司”纳入其调整范围，给投资者提供了又一种小微企业形态选择。但是，公司法从财务、 法人人格否认等方面，对一人公司做出严格规制。如要求每一会计年度编制财务会计报告，并经依法设立的会计师事务所审计；对确立法人人格否认制度采取举 证责任倒置。这些制
11、度仍对小微企业设置了较高的市场准入条件，超出投资者的 实际履行能力。3. 融资难还是小微企业面临的主要困局(1 )融资比例不高。虽然我们前面已经提出小微企业在解决就业、增加税收、经济增长中发挥了积极的作用。但是，小微企业因为其“小微”，受到的关 注与重视与其做出的成绩不成正比。国家不断推出税收等方面的优惠，恰恰从另 一个方面说明小微企业发展遇到的阻力较大，发展面临的困境众多。据统计，小 微企业获得的贷款在全部贷款中的比例仅20%多一点。(2 )融资成本高企。相关数据显示，2014年小微企业贷款利率下浮或维持基准利率的占30%,上浮的占69%。银行是经营风险的行业，按照“收益覆盖风 险”的原则，
12、对于风险较高的小微企业采取上浮利率的做法符合市场规律。山东 某地银监部门负责人表示，小微企业部分快速贷款利率在基准利率的基础上上浮 60%以上，大型银行小微企业贷款利率虽然相对较低，但也要上浮30%左右。六、推动小微企业发展的若干建议1. 政府要给小微企业提供特殊的扶持政策和灵活的管理措施小微企业进行市场交易的重要前提条件就是取得法律上的市场主体资格，进 行生产经营活动。为了促进小微企业的快速发展，政府部门应为其提供特殊性的 扶持政策和灵活性的管理措施，推动小微企业在“不平等”的基础上确保其公平 参与经济社会活动的机会。2. 在减税基础上，积极推动税费改革，实现研究结构性减税减免小微企业税收，
13、明确微型企业纳税人的税收优惠主体地位，有助于减轻 企业负担，进而激发企业的活力和竞争力，同时对政府税收影响有限。建议财政、 税务行政管理部门落实国家扶持中小企业发展的财政、税收优惠政策，对符合条 件的小型微利企业、中小企业投资国家鼓励类项目等，依法给予税收减免优惠。对微型企业，至营利年份起2年内免征企业所得税，以后2年内减半征收企业所 得税。3. 放宽小微企业准入法定条件，满足其参与市场竞争的需求放开小微企业在场所、名称及经营范围等方面的限制，在不构成社会公共安 全危害或直接构成对市民生活影响的情况下，允许投资创业者将家庭住所、租借 房、临时商业用房、农村宅基地房屋等作为注册住所。拓宽企业名称
14、登记范围， 在不违背法律禁止性规定及我国参加或缔结的国际条约内容的情况下，允许小微 企业使用体现各自行业和服务特点的企业名称，满足小微企业参与市场竞争的需 求。扩展经营范围的表述，对小微企业经营范围核定上，不拘泥国民经济行业分 类目录的规定，凡法律没有禁止性规定，可以准允小微企业使用。4. 加强小微企业信用体系制度建设，解决其不被信任的窘境政府有关部门出台并落地执行统一的小微企业财务制度，规范小微企业的采 购、付款、销售、资金回笼、银行信贷等财务操作。将分散在工商、税务、商务 部门等不同政府机构的小微企业基础信息进行整合与公开，便于银行业等金融机 构在基础信息充分、有效的前提下对小微企业进行评级及授信。借助互联网和电 子商务技术的发展，构建统一、开放、共享的小微企业信用平台，为银行通过供 应链金融模式支持小微企业融资创造条件。5. 丰富小微企业资本的出资形式，多渠道多形式来筹集资金鉴于人力资本出资不仅有利于促进高科技企业的发展，也可以为公司带来丰 厚的转让收益和为公司带来自身发展所需要的知识和技术，应将人力资本列入公 司特别是科技公司的出资形式，以激发股东的投资热情，以扩大股东的出资形式。
