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1、（企业诊断）企业财务管理的自我诊断20XX年XX月多年的企业咨询豉问经验.经过实战验证可以落地机行的卓越管理方案，值得您下载拥有企业财务管理的自我诊断2004.03.29壹、企业财务、成本战略认清企业财务战略，首先要明确企业采取的筹资战略，搞清企业筹资方式是否有针对性和可行性，企业到底适合资本积累战略，仍是负债运营战略。按筹资方式不同，壹般有五种筹资战略，除之上俩种外，仍有合资或合作运营战略、股份运营战略（资本集中战略）和“三来壹补”战略。其次，针对企业自身发展状况及需要，见企业投资战略情况。若选定的投资战略在执行过程中效果不理想，则要搞清是选择的投资战略方案有问题，仍是在战略执行中出现了差错
2、。若是因为投资领域不对，则需仔细研究战略问题。企业投资战略方案按投资领域的不同可划分为专业化运营投资战略方案、多样化运营投资战略方案、基础产业投资战略方案、主导产业投资战略方案、高新技术产业投资战略方案、知识产业投资战略方案等。企业需根据本身实力状况、国家产业政策要求以及产业发展前景做出正确的选择。第三，企业是否制定了明确的资本运营战略。若已制定，则要仔细调查和分析在执行过程中是否存在问题。若已存在，则见是战略本身不符合环境，仍是执行过程中出现了偏离战略的错误。针对企业成本战略，壹般从三个方面去发现问题。首先，在企业提出了产品优化战略后，若出现问题，则要调查分析这壹战略在执行中到底存在哪些不足
3、，是优化原料比重不合理，仍是工资费用支出过多等原因。然后有针对性地提出调整和优化的对策建议。当然，若仍没有提出产品优化战略，则应尽力考虑制定和实施这壹战略，使产品成本的各个项目间有个合理的比例关系，从而提高企业产品在市场竞争中的地位，达到理想的目标利润。其次，若是在企业目标成本战略中存在问题，不妨见壹下是不是目标成本确定的降低幅度要求过高，也有可能是有关人员努力不够，这就需要考虑企业在人力资源管理中是否有问题。第三，企业是不是在降低成本战略中存在壹些问题。比如说，降低成本战略的重点是否明确，目标要求是否过高，执行中某些条件是否欠缺，等等。二、企业成本管理成本管理是财务管理中至关重要的壹个环节，
4、企业成本水平和成本管理状况的好坏直接影响了财务管理的水平。（壹）对于企业成本水平的分析，可考虑以下三方面1 、针对企业总成本水平，我们可从以下三点着手。第壹，实际总成本和计划总成本相比是上升仍是下降，找出其上升主要因素或主要环节。第二，企业总成本和同行业先进成本水平相比，若落后，甚至差距较大，则应分析造成这壹差距的主、客观原因，研究相应对策。第三，寻找且分析影响构成总成本的各要素中的主要因素。2 、针对各运营领域成本水平，特别是对于大企业，应进行实地调查和分析，从中发现存在的差距，提出对各运营领域进壹步降低成本的对策建议，或是对企业高层领导者提出调整和优化运营领域结构的建议。3 、针对主要产品
5、的单位成本水平，尤其是代表性产品，应着重分析其实际成本和计划成本目标的差距，考虑历史最好水平、行业平均水平、行业先进水平等，找出其中的差距，研究其存在的问题，提出相应对策建议，以赢得成本领先的优势。（二）对于成本管理状况，可从以下三方面分析：l、成本方针分析：企业制定的成本方针是否正确、明确且切实起到指导作用，成本问题在企业中是否提到战略的高度加以重视，成本管理的战略重点是否恰当，对于这些问题必须仔细考虑。2、成本计划职能分析：企业是否进行了成本预测，如果进行了预测，内容是否全面、准确，其方法是否科学、适用。对企业成本计划工作状况作分析，应见成本计划的编制是否符合科学程序，其内容是不是完整，员
6、工能否接受等。3、成本控制职能分析：对企业成本控制的主要环节、程序、方法和效果进行分析和评价，从中发现问题，分析其产生的原因，有针对性的提出解决建议。三、企业资金管理针对企业资金管理，我们能够从三方面分析企业财务管理可能存在的问题：（壹）资金运行状态分析1 、资金流动性分析资金的投向是否向效益高的产品和运营领域流动，结构是不是合理。资金的转化是否顺畅，周转是否较快，且弄清各阶段资金的占用是否合理，有没有超过规定的资金定额，占用时间是否过长。另外，也要搞清企业资金是否平衡，企业运营是依靠什么固定资产和流动资产，比例是否合理，等等。2 、资金安全性分析流动资金能否不断地定额供应和流转，是保证生产运
7、营活动正常运行的重要前提。壹般地，我们可通过三个比率对资金安全性来进行分析，即流动比率、现金比率、速动比率。3、资金收益性分析对各种资金来源的收益性，通常我们能够对总资金利润率、自有资金利润率、股金利润率和运营资金营业利润率来进行分析，若比率较低,见是企业资金使用不当，仍是借入资金少，然后根据不同情况提出具体的对策建议。（二）资金筹措和资金使用分析资金的筹措和使用是财务部门的重大业务活动。通常我们要考虑企业自有资金长期负债和短期负债所占的比重是否恰当，已筹资金是否确保了生产运营活动和企业未来壹定时期内发展的需要，资金筹措支付的成本是否合理等。针对企业资金的使用，壹般可从企业原有资金的使用、资金
8、使用效果以及企业投资工作三方面入手。主要见在企业投资工作中存在什么问题，是否进行了效益性、可转换性、风险性、机遇性、关键性、限制性等分析，是否进行了静态和动态的考虑，是否考虑了适当的风险储备等问题。（三）资金管理工作分析对于资金管理中存在的问题，壹般应从资金战略管理、计划工作的控制等方面来进行分析。企业是否正确、全面地提出了明确的筹资和投资战略方针，企业的资金战略和总体战略以及企业的资金流和物流是否协调等。会计电算化中常见的作假手法2004.01.26随着计算机技术的发展，企业会计电算化不断普及，特别是电子商务和ERP系统的广泛应用给传统审计方法带来极大挑战。企业所有的人、财、物及生产运营业务
9、等，都被纳入壹个庞大的系统里面。注册会计师在审计壹个庞大企业系统时，往往感到难以驾驭。这时，仅能见懂财务报表是不够的，如果无法了解和评价产生财务报表的系统是否安全和可靠，就很难出具真实、公允的审计报告。另外，在计算机应用越来越广泛的情况下，审计的风险控制措施也发生了很大变化。传统审计的风险控制，比如总帐和分帐要分离。但在计算机条件下，新的风险控制措施大不壹样，比如计算机密码口令、病毒保护、数据备份、意外间断的处理恢复等等。计算机技术给传统审计方法带来了空前挑战：壹是内部控制环节的变化，许多传统的控制手段已经失去意义，评价和改进内部控制必须以信息系统的运转为基础；二是管理的风险增加，由于企业运营
10、越来越依赖于信息系统，除了传统意义上的运营风险、控制风险和财务风险之外，企业信息系统安全性导致的信息风险日益增长；三是对复合型高级人才的需求骤增，要求管理者、审计师和咨询人员必须精通管理和专业的同时仍要熟悉信息系统和网络技术。随着科技的不断进步，会计信息处理电算化日趋普及，利用计算机作假的会计事件也接踵而来，作假犯罪的概率也随之增大。所以，在会计电算化代替手工记账的今天，关注计算机作假，是我们现代审计应该关注的壹个重要问题。所谓计算机作假是指利用计算机或对计算机系统实施的舞弊行为。主要包括偷窃、伪造、盗用、挪用及其他欺骗行为。壹、行开发会计软件的常见作假手法1、设置特别程序。如有的系统，账户试
11、算平衡时，将借方总数直接移到贷方，造成借贷永远平衡的假象，有的系统，固定资产为负数时，仍旧能够提取折旧。这样，无论单位怎样弄虚作假，会计核算的结果却永远正确。2、设置帐套选择开关二、应用软件使用中常见的作假手法。在使用壹些会计应用软件时，主要的过程就是输入会计数据，经过计算机处理，生成用户需要的信息。那么在使用应用软件时，所涉及到的作假方面主要在输入、输出和商议程序上。1 篡改输入数据这是计算机作假中最简单、最安全、最常见的方法。数据壹般要经过采集、记录、传递、编码、检查、转换等环节进入计算机系统，任何和之有关的人员，或能够接触处理过程的人员都有可能篡改数据，篡改会计数据主要有下列几种方式：输
12、入虚假的会计数据某企业2000年底为了完成计划利润，遂在12月份的会计核算时，直接以虚假的数据输入计算机，以达到其虚增利润的目的。修改数据这种方式往往是绕过计算机会计系统，直接对会计数据文件进行修改。例如，1986年我国首例计算机舞弊案，即大连市工商银行某办事处计算机会计系统管理员伙同他人利用计算机修改账目文件，截留企事业单位的贷款利息，以达到贪污的目的。删除数据有些单位的操作员串通库管人员，从存货系统中删除某个存货数据，然后再设法从仓库取走其存货。2 修改输出数据有些企业直接在输出结果上作文章如某企业2000年度根据计算机会计系统生成的报表出现了亏损，该企业为了体现良好的X公司业绩，就直接对
13、报表数据进行了修改，以此来达到目的。3在程序方面存在的作假手法木马计这是在计算机程序中最常用的壹种欺骗破坏方法。木马计主要是借用公元前1200年古希腊战争中，把士兵隐藏在木马腹中进入敌方城堡，出其不意而攻占城堡的故事，来表示以程序为基础进行欺骗的方法，在计算机程序中，暗地编进指令，使之执行未经授权的功能，木马计且不影响计算机会计系统的正常进行，只是在系统的运行到某壹特定部位时，执行特殊指令后返回原程序，继续执行后续命令，以达到舞弊目的。例如，某企业是外商投资性生产企业，生产运营期限20年，且且属于高新技术产业，根据国家税法规定，享受免二减三的所得税优惠政策。该企业1994年成立，至2000年已
14、满免二减三优惠期，需要缴纳企业所得税。于是该企业在电算化程序中编进指令，令其自动在年底将利润生成负数，以达到逃税的目的。越级法这是壹个只在特殊情况下（当计算机出现故障，运转异常时）使用的计算机系统干预程序。这种程序能越过所有控制，修改或暴露计算机内容，这种应用程序壹般仅限于系统程序员和计算机操作系统的维修人员使用，但也不排除被壹些不法分子使用以达到其不法目的。截尾术从大量资财中窃取壹小部分，这种手法称为截尾术，也就是只对构成总数的明细项目进行调整，而保持总数不变，以达到取走壹部分而又不会在总体上被发现的目的，有时也称为意大利香肠术。例如，某单位电话总机，对用户话费计算至分，而分后面的数字采取四
15、舍五入的方法处理。从而形成尾差，在计算机不断地四舍五入的运算过程中，有些账户系统余额就会比正确的近似值多壹分或少壹分，而所有账户的总数仍将保持平衡，该总机就是采用这种方法，为部门积累可观的钱财。逻辑炸弹逻辑炸弹是计算机系统中适时或定期执行的壹种计算机程序，它能确定计算机中促发未经授权的有害事件的发生条件。逻辑炸弹被编入程序后，根据可能发生或引发的具体条件或数据产生破坏行为。如某工资核算系统的程序员在系统中安放了壹颗逻辑炸弹，壹旦他的名字从工资文件中取消（被解雇），某壹程序会自动引发，从而使得全部工资文件被擦除干净。活动天窗活动天窗是壹种由计算机会计系统程序编制人员有意安排的指令语句。开发大型计算机应用系统，程序员壹般要插进壹些调试手段，即在密码中加进空隙，以便于日后增加密码且使之具有中期输出能力。在正常情况下，终期编辑，要取消这些天窗，但常被忽视，或有意留下，以备将来接触、修改之用。有些不道德的程序员为了以后损害计算机系统，会有意插入天窗。
