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1、2022年会计中级职称考试模拟卷含答案1. 单选题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月销售收入为321.7万元(含税)。当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装物押金为15.82万元。计算该企业当月销项税额()万元。A 25.69B 35.26C 37.60D 47.60答案 D解析 本题考核包装物押金的政策规定。除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。当月销项税额(321.75.9)(117%)17%47.6(万元)2. 多选题 2013年5月1日，张某为其妻子（完全民事行为能力人）投保了一份以死
2、亡为给付保险金条件的人身保险。受益人为张某的养子小张。根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（）。A 张某指定小张为受益人时，应当经过其妻子的同意B 张某以其妻子为被保险人应当经过其同意并认可保险金额，否则保险合同无效C 张某以签发的保险单质押的，应当经过其妻子书面同意D 如果小张为获取高额保险赔偿金，故意杀死张某妻子的，保险公司有权拒绝支付保险金答案 A,B,C解析 选项D：根据我国保险法的规定，受益人故意造成被保险人死亡、伤残、疾病的，或者故意杀害被保险人未遂的，只是受益人丧失受益权，并不能免除保险人承担给付保险金的责任。3. 单选题 2013年1月某自来水公司(一般纳税人
3、)销售自来水，取得销售额价税合计106万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款40万元，税额2.4万元，则当期应纳增值税为()万元。(适用6的征收率)A 5.34B 3.6C 6D 5.58答案 C解析 本题考核自来水公司销售自来水应纳增值税的计算。根据规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。当期应纳税额106(16)66(万元)。4. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A 个人独资企业B 外商投资企业C 股份有限公司D 有限责
4、任公司答案 A解析 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。知识点：企业所得税的纳税人5. 单选题 2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为（ ）万元。A 1000B 1020C 1120D 1070答案 B解析 （1）企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出
5、，该笔捐赠的税前扣除限额=100012%=120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；（3）该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。知识点：应纳税所得额的计算6. 多选题 下列内容中符合个人独资企业法规定的有()。A 投资人只能为个中国公民，且投资人对企业债务承担无限责任B 个人独资企业为非法人企业，可以以企业的名义从事民事活动，且无注册资本的限额规定C 个人独资企业名称不得使用“有限”、“公司”字样D 投资人可以用自己存款或家庭共有的房屋出资，但不能用个人的劳务出
6、资答案 A,B,C,D解析 本题考核个人独资企业法的相关规定。上述四项均符合规定。7. 判断题 企业计算应纳所得税时，收到客户支付的违约金，应计入收入总额，一并计算缴纳企业所得税。()A 错B 对答案 B解析 本题考核企业所得税的收入确定。收到的违约金作为企业的应税收入，应该缴纳企业所得税。 【该题针对“企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】8. 判断题 普通年金现值与普通年金终值有关资金时间价值指标的计算中，它们的关系是互为逆运算。()A 错B 对答案 A9. 单选题 甲商场为增值税一般纳税人，2015年4月售出A产品100套，合计含税售价为11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产
7、品80套，每套含税价为58.5元。已知A产品和B产品适用的增值税税率为17%，甲商场上述业务应确认的销项税额为（ ）元。A 1889.55B 1615C 2685.15D 2295答案 D解析 【解析】以购进的货物用于赠送，应视同销售，计算销项税额；甲商场赠送的80套B产品亦应作销售处理。因此，甲商场上述业务应确认的销项税额=（11115+58.580）（1+17%）17%=2295（元）。10. 单选题 母公司和子公司适用的所得税税率均为25。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1，2012年内部应收账款期末余额为1 500万元（期初余额为0），税法规定，计提的减值准备未
8、发生实质性损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是（）。A 借：应收账款坏账准备 15贷：资产减值损失 15 借：递延所得税资产 3.75贷：所得税费用 3.75B 借：坏账准备 15贷：资产减值损失 15 借：递延所得税负债 15贷：所得税费用 15C 借：应收账款坏账准备 15贷：资产减值损失 15 借：所得税费用 3.75贷：递延所得税资产 3.75D 不作抵销处理答案 C解析 此题全部抵销分录如下：借：应付账款 1 500贷：应收账款 1 500借：应收账款坏账准备15 （1 5001）贷：资产减值损失 15借：所得税费用 3.75
9、（1525）贷：递延所得税资产 3.7511. 单选题 甲投资设立乙个人独资企业，委托丙管理企业事务，授权丙可以决定10万元以下的交易。丙以乙企业的名义向丁购买15万元的商品。丁不知甲对丙的授权限制，依约供货。乙企业未按期付款，由此发生争议。下列表述中，符合法律规定的是（）。A 甲向丁出示给丙的授权委托书后，付款10万元，其余款项丁只能要求丙支付B 丙仅对10万元以下的交易有决定权，乙企业向丁购买商品的行为无效C 甲向丁出示给丙的授权委托书后，可不履行付款义务D 乙企业向丁购买商品的行为有效，应履行付款义务答案 D解析 个人独资企业的投资人对受托人或者被聘用的人员的职权可以限制，但这种限制不能
10、对抗善意第三人。12. 简答题 某市百货公司为增值税一般纳税人，且自营货物配送服务，2015年9月发生以下业务： （1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的自有货车提供运输服务，收取不含税送货运费10000元,并按此金额开具了增值税专用发票； （2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。 （3）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元（不含税），全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。
11、 （4）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。 （5）购进空调机100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。 （6）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 （7）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。 要求：计算本月商场应缴纳的增值税。解析 业务（1）：应缴纳的销项税
12、额=150（0.3+0.04）17%+111=8.78（万元）业务（2）：应缴纳的销项税额=250（0.25+0.011.17）17%=10.99（万元）业务（3）：应缴纳的销项税额=1000.16（1-10%）17%=2.45（万元）业务（4）：应缴纳的销项税额=23.41.1717%=3.4（万元）业务（5）：可以抵扣的进项税额=2017%（1-20%）=2.72（万元）业务（6）：可以抵扣的进项税额=3617%-361202017%=5.1（万元）业务（7）：可以抵扣的进项税额=1017%=1.7（万元）因此，本月商场应缴纳的增值税=（8.78+10.99+2.45+3.4）-（2.72
13、+5.1+1.7）=16.1（万元）13. 单选题 下列属于管理绩效定性评价中的基础管理评价指标内容的是()。A 对外投资B 工资福利C 分配与激励D 上缴税收答案 A解析 工资福利和上缴税收是社会贡献评价指标的内容，分配与激励是人力资源评价指标的内容。14. 多选题 A公司、B公司、C公司签订了一份合同，设立某法人主体从事汽车的生产和销售。合同中规定，A公司、B公司一致同意即可主导该主体的所有相关活动，并不需要C公司也表示同意，但若主体资产负债率达到50，C公司具有对该主体公开发行债券或权益工具的否决权。下列项目中正确的有()。A A公司和B公司能够共同控制该主体B C公司仅对该主体拥有保护
14、性权利C C公司不是共同控制该主体的参与方D C公司是共同控制该主体的参与方答案 A,B,C解析 由于公开发行债券或权益工具通常代表了该主体经营中的根本性改变，因而是保护性权利。由于合同明确规定需要A公司和B公司的一致同意才能主导该主体的相关活动，因而A公司和B公司能够共同控制该主体。尽管C公司也是该主体的参与方，但由于C公司仅对该主体拥有保护性权利，因此C公司不是共同控制该主体的参与方，选项D错误。15. 单选题 下列关于营运资金特点的说法，不正确的是()。A 营运资金的来源具有灵活多样性B 营运资金的数量具有波动性C 营运资金的周转具有长期性D 营运资金的实物形态具有变动性和易变现性答案 C解析 【正确答案】 C【答案解析】 营运资金具有如下特点：（1）营运资金的来源具有灵活多样性；（2）营运资金的数量具有波动性；（3）营运资金的周转具有短期性；（4）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。【该题针对“营运资金的概念、特点及管理原则”知识点进行考核】16. 多选题 构成可转换债券的基本要素有()。A 标的股票B 票面利率C 市场利率D 赎回条款答案 A,B,D解析 【答案】ABD【解析】可转换债券的基本要素是指构成可转换债券基本特征的必要因素，
