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1、第二章 存货1.发出委托加工材料借：委托加工物资 贷：原材料 2.支付加工费和税金收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 应交消费税 贷：银行存款 收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.加工完成，收回委托加工材料 崀后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料 贷：委托加收回加工后的材料直接用于出售的借：库存商品 贷：委托加工材料 4. 投资者A投入存货借：原材料 (公允价值) 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本-A (A投资者在被投资公司享有的份额) 资本公积资本溢价 (差额
2、)5. 存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变嬀直接用于销售的:合同价,超出部分公允价需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值 )借：资产减值损失A存货 贷：存货跌价准备A存货 6. 存货跌价准备的转回: 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益借：存货跌价准备A存货 贷：资产减值损失A存货 7. 存货跌价准备的结转借：应收账款 贷：主营业务收入A机器 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本A机器 存货跌价准备A
3、机器 贷：库存商品 (或 借：主营业务成本A机器 贷：库存商品 借:存货跌价准备A机器 贷: 主营业务成本A机器 )第三章 固定资产购入不需要安装的固定资产借:固定资产 贷:银行存款购入需要安装的固定资产发借:在建工程 贷:银行存款安装完毕达到预定可借:固定资产 贷:在建工程购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定初始入账借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 每期期末借：财务费用 （期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）实际利率贷：未确认融资费用 最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销 借：长期应付款 贷：银行存
4、款 自行建造的固定资产发包的在建工程： （1）预付承包单位的工程款、备料款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）办理工程价款结算借：在建工程A B 贷：银行存款 预付账款 (3) 支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费借：在建工程待摊支出 贷：银行存款(4) 计算分摊待摊支出借：在建工程A B贷：在建工程待摊支出 (5)完工结转固定资产成本借：固定资产A B 贷：在建工程A B 企业自营的固定资产： （1）工程领用物资、本企业的产品等时： 借：在建工程建筑（或安装等）工程 贷：工程物资 或原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出) 或库存
5、商品 应交税金-应交增值税(销项税)或应付职工薪酬 （2）工程建造过程-欀常原因造成部分毁损借：营业外支出 其他应收款 (可从保险公司收取赔偿款) 贷：在建工程 （3）工程达到预定可使用状态并交付使用借：固定资产贷：在建工程 （4物资转为生产用原材料，并办妥相关手续 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益, 同时记入“专项储备”科目(所有者权益). 企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安
6、全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；开成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。企业按月提取安全生产费借：生产成本 贷：专项储备安全生产费 购置安全防护设备借：在建工程设备 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程设备 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款或库存现金 借：固定资产设备 贷：在建工程设备 借：专项储备安全生产费 贷：累计折旧 支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费 贷：银行存款6.租入固定资产预付租金借：预付账款 贷：银行存款确认本年租金费用借：管理费用贷：预付账款7. 存在弃置费用的固定资
7、产固定资产入定资产 贷：在建工程 预计负债 弃置费用现值 每年确认的利息费用。(最后一期金额为弃置费用总额减去已经确认预计负债总额)借：财务费用 贷：预计负债 预计负债余额利息最后一期借：预计负债 弃置费用总额贷：银行存款 产折旧借 :管理费用 (制造费用) 贷:累计折旧9. 固定资产转入在建工程借：营业外支出处置非流动资产损失 在建工程累计折旧 贷：固定资产9. 固定资产处置固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产发生的清理费用借:固定资产清理贷: HYPERLINK http:/ t _blank 银行存款或应交税费等出售收入和残料等的处理借:银行存款或原材料等
8、贷:固定资产清理 HYPERLINK http:/ t _blank 保险赔偿的处理借:其他应收款或银行存款等贷:固定资产清理 清理净损益的处理(1)损失借:营业外支出处置非流动资产损失(非常损失)贷:固定资产清理(2)收益借:固定资产清理贷:营业外收入第五章长期股权投资挀制下的企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资XX公司 被投资方的账面价值中投资单位份额贷：股本 投资单位付出的账面价值资本公积股本溢价 借：资本公积股本溢价 发行费用 贷：银行存款（二）非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资投入无形资产借：长期股权投资 资产公允价值 管理费用 直接相关费用支出 无形资产减值准备累计摊销 贷：无形资产 无形资产账面价值 营业外收入 差额投e借：固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：长期股权投资 固定资产公允价值贷：固定资产清理 银行存款 营业外收入 或借方支
