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1、长久借款协议印花税 篇一：内部借款协议的印花税篇一：借款协议 印花税借款协议 印花税“对于非金融企业向非金融企业借款签署的借款协议是否须缴税？”近日，某企业的财务人员打电话向当地主管税务机关咨询，对此，税务人员解释以下：在企业所得税方面，新中国企业所得税法实施条例（以下简称实施条例）第三十八条要求，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超出根据金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。在印花税方面，中国印花税暂行条例（国务院令198811号）中所要求的借款协议，是指银行及其它金融组织和借款人（不包含银行同业拆借）所签署的借款协议，并按借款金额的万分之零点五贴花。首先需要明确的是，作
2、为经济协议法第一百九十六条中所要求的借款协议是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的协议，包含自然人之间的借款协议。因为中国人民银行贷款通则(银发1996173号)第六十一条要求，各级行政部门和企机关、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其它基金会，不得经营存贷款等金融业务。所以，企业之间不得违反国家要求办理借贷或变相借贷融资业务。而作为征收印花税的借款协议即使概念适用上也遵从经济协议法的要求，不过依据国务院令198811号文的要求，其征税范围为，银行及其它金融组织和借款人所签署的借款协议，这里的银行是指人民银行、各专业银行及其它金融组织。依据国家税务局有关印花税若干详细问题的解
3、释和要求的通知（国税发199155号）的要求，中国的其它金融组织是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行同意设置，领取经营金融业务许可证书的单位。需要注意的是，金融企业和银行企业的区分，金融企业包含银行金融企业和非银行金融企业，银行金融企业是指国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行，和其它综合性银行。能够说，印花税征收范围内的借款协议基础上遵从于中国人民银行贷款通则(银发1996173号)中的界定，也就是说对贷款方作出了限制性要求，即贷款人必需经中国人民银行同意经营贷款业务，持有中国人民银行颁发的金融机构法人许可证或金融机构营业许可证，并经工商行政管理部门核准登记。
4、另外，需要说明的是，纳税人在从事经济活动的过程中，对经济活动的实质课税和经济活动的正当性问题应正确给予了解和利用，国家对贷款业务是作出了限制及禁入性要求，但对非金融企业之间的借贷款业务，就营业税而言，国家税务总局有关印发的通知（国税函1995156号）要求，不管金融机构还是其它单位，只要是发生将资金贷和她人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。而在企业所得税方面，实施条例第三十八条又作出了“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超出根据金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除”的要求。 总而言之，从税收层面上来说，印花税征收范围内的借款协议是一个狭义上的
5、借款协议，而并非经济协议法所界定的广义上的借款协议。如最高人民法院有关怎样确定公民和企业之间借贷行为效力的批复（法释1999第3号）要求，公民和非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。不过，二者所签署的借款协议，却不属于印花税的征收范围。篇二：借款协议印花税常见知识借款协议印花税常见知识问：企业给企业借款，借款印花税怎么算，是依据借款协议还是依据详细的发生额，借款协议是一年期的，但发生的时候可能借了还，还了又借，每次发生的金额也不一定相同，这么一年依据发生额累加的金额就超出借款协议上的金额，请问一下企业应怎么算印花税? 答：关键是协议怎么签署的，假如是签署的流
6、动资金周转性借款协议(通常是企业和银行，企业和企业之间较少)，国家税务局有关对借款协议贴花问题的详细要求(国税地198830号)的要求，借款双方签署的流动资金周转性借款协议，通常按年(期)签署，要求最高限额，借款人在要求期限和最高限额内随借随还。为此，在签署流动资金周转性借款协议时，应按协议要求的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签署新协议的，就不另贴花。假如不是周转性协议，那么按协议上面记载的借款金额贴花。印花税同其它税种相比，含有以下特点征收面广，税源广泛。伴随市场经济的建立和发展，大家之间的经济交往频繁，书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍，因此对书立、领受的凭证征税
7、，其税源广泛。征收简便，费用低廉。印花税实施由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的措施，税务机关只负责检验等工作。所以，征收比较简便而且征收费用少。不退税、不抵用。对企业溢贴或多缴的税款，不予退税，而且也不许抵用。轻税重罚。印花税税负轻，最高税率为1，最低税率为0.5，但对于未贴、少贴或揭下重用者，可处以重罚。印花税的纳税义务人，依据不一样纳税对象，分别称为立协议人，立帐簿人，立据人，领受人。(一)各类协议的纳税义务人是立协议人。立协议人是指协议的当事人。所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包含保人、证人、判定人。当事人的代理人有代理纳税义务。假如一份协议由两方或两方以受骗
8、事人共同签署的，签署的协议的各方全部是纳税义务人。(三)产权转移书据的纳税义务人是立据人。所谓立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。假如该项凭证是由两方或 两方以上单位或个人共同书立的，各方全部是纳税义务人。(四)权利许可证照的纳税义务人是领受人。领受人是指领取并持有该项凭证的单位和个人。篇三：哪些协议不用贴印花税哪些协议不用贴印花税？公布日期：2021年06月17日哪些协议不用贴印花税？依据印花税暂行条例实施细则第十条要求，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税。所以印花税的征收范围采取列举的方法，没有列举的协议或含有协议性质的凭证，不需要贴花。1.现有订单又有
9、购销协议的，订单不贴花。在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签署购销协议，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，依据国税函（1997）505号文要求，该订单含有协议性质，需根据要求贴花。但在现有订单，又有购销协议情况下，只需就购销协议贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，依据1988国税地字第025号文要求，无需贴花。2.非金融机构之间签署的借款协议。依据印花税暂行条例要求，银行和其它金融组织和借款人所签署的借款协议需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签署的借款协议不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方法，和股东所签署的
10、借款协议，假如双方全部不属于金融机构，无需贴花。3.股权投资协议。股权投资协议是投资各方在投资前签署的协议，只是一个投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。4.继续使用已到期协议无需贴花。企业所签署的已贴花协议到期，但因协议所载权利义务关系还未推行完成，需继续实施协议所载内容，即继续使用已到期协议，只要该协议所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但假如协议所载内容和金额增加，或就还未推行完成事项另签协议的，需要根据印花税暂行条例另行贴花。5.委托代理协议。代理单位和委托方签署的委托代理协议，凡仅明确代理事项、权限和责任的，依据国税发1991第155号文要求，不属于应税凭证，无需贴花。6.
11、货运代理企业和委托方签署的协议和开出的货物运输代理业专用发票。在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签署的委托代理协议，和货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，依据国税发1991第155号、国税发1990173号文要求，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7.承运快件行李、包裹开具的托运单据。在货物托运业务中，依据国税发1990173号文要求，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，根据要求贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，依据（88）国税地字第025号文要求，开具的托运单据暂免贴花。8.电网和用户之间签署的供用电协议。依据财税2021162号文要求，电网和用户之间签署的供用电协议不
12、属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。9.会计、审计协议。依据（89）国税地字第034号文要求，通常的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立协议不贴。10.工程监理协议。建设工程监理，是指含有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家同意的工程项目建设文件等相关要求，替代建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一个专业化服务活动。技术咨询协议，是当事人就相关项目标分析、论证、评价、预计和调查签订的技术协议。所以，工程监理协议并不属于“技术协议”税目中的技术咨询协议，无需贴花。11.三方协议中的担保人、判定人等非协议当事人不需要缴纳印花税。作为购销协议、借款协议等
13、的担保人、判定人、见证人而签署的三方协议，即使购销协议、借款协议属于印花税应税凭证，但参加签署协议的担保人、判定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参加签署的协议贴花。依据印花税暂行条例第八条要求，同一凭证，由两方或两方以受骗事人签署并各执一份的，应该由各方就所执的一份各自全额贴花。依据印花税暂行条例实施细则第十五条要求，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包含保人、证人、判定人。12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税。印花税的征税对象是协议，或含有协议性质的凭证。在商品购销活动中，直接经过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，依据国税函（1997）505号文要
14、求，不需缴纳印花税。比如经过网络订书、购物等。13.商业票据贴现。企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不包括印花税。票据贴现业务是指持票人在票据还未到期的情况下，为提前取得现金，将票据全部权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证。集团内部含有独立法人资格的各企业之间，总、分企业之间，和内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部实施计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，依据国税函20219号、国税发1991155号、国税函1997505号文
15、要求，不属于印花税应税凭证，无需贴花。15.实际结算金额超出协议金额不需补助花。依据印花税暂行条例要求，印花税的征税对象是协议，征税依据是协议所载金额，而不是依据实际业务的交易金额。假如已按要求贴花的协议在推行后，实际结算金额和协议所载金额不一致，依据（88）国税地字第025号文要求，不再补助花，也不退税。16.培训协议。企业签署的各类培训协议，只有属于技术培训协议的，才需要根据“技术协议”贴花，其它的培训协议，不属于印花税征税范围，不需贴花。篇二：借款协议印花税怎么算篇一：印花税怎么算印花税怎么算： 1、购销协议：按销售收入的万分之三 2、加工承揽协议：按加工或承揽的收入万分之五 3、建筑工程勘察、设计协议：按承包的金额万分之三 4、建筑、安装工程承包协议：按承包的金额万分之三 5、财产租赁协议：按租赁的金额千分之一 6、货物运输协议：按运输的费用万分之五 7、仓储、保管协议：按保管、仓储的费用千分之一 8、借款协议：根据借款的金额万分之零点五 9、财产保险协议：按保险费的金额千分之一 10、技术、服务等协议：按协议所载的金额万分之三 11、产权转移书据、专利权、专有技术使用权转移书据：按书据所载的金额 万分之五 1
