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1、货币资金实质性程序被审计单位：索引号：ZA项目货币资金财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A资产负债表中记录的货币资金是存在的。B应当记录的货币资金均已记录。D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关的计价调整已恰当记录。E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。VVVVV二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号(一)库存现金D1.核对库存现金日记账与总账的金额是
2、否相符，检查非记账本位币 库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。略ABDC2.监盘库存现金：(1) 制定监盘计划，确定监盘时间；(2) 将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审 计单位杳明原因并作适当调整，如无法杳明原因，应要求被审计 单位按管理权限批准后作出调整；在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证， 需在盘点表中注明，如有必要应作调整。(特别关注数家公司混 用现金保险箱的情况。)ZA1-1审计目标可供选择的审计程序索引号ABD3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原 始凭证
3、是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间 等项内容。ZA2-64.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。(二)银行存款D5.获取或编制银行存款余额明细表：(1) 复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；(2) 检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。ZA2-1ABD6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行 存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入 的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存 在，利息收入是否已经完整记录。略AC7.检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是
4、否被质 押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。(1) 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核 对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；(2) 对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；(3) 对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付 凭证、银行对账单和定期存款复印件。ZA2-2ABD8.取得并检杳银行存款余额调节表：(1) 取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核 对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金 额是否与对账单记录致；(2) 获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数 是否正确，调节后银行存款日记
5、账余额与银行对账单余额是否一 致；(3) 检查调节事项的性质和范围是否合理：1) 检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业 务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同 一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事 项中；2) 检查大额在途存款和未付票据：检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后 银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异ZA2-3略审计目标可供选择的审计程序索引号是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入 账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日
6、期是否合理；检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表 日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的 书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银 行未付票据金额；(4) 检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；(5) 检查是否存在其他跨期收支事项；(6) (当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时)检查 银行存款余额调节表中支付给异常的领款(包括没有载明收款 人)、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认 是否存在舞弊。AC9函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：(1) 向
7、被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结 清的银行；(2) 确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作 出适当处理。ZA2-4ZA2-5C10.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计 单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债 表日是否需要调整。ZA2-1CE11.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是 否已做必要的调整和披露。ZA2-1E12 对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中 予以列明，以考虑对现金流量表的影响。ZA2-1ZA2-2ABD13.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否
8、齐全、记 账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当 的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转 移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关 的收支事项，应杳明原因并作相应的记录。ZA2-6BA14.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后 张、金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。略15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。审计目标可供选择的审计程序索引号(三)其他货币资金D16.获取或编制其他货币资金明细表：(1) 复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
9、 金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数 和日记账明细账合计数核对是否相符；(2) 检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。ZA2-1ABD17.取得并检杳其他货币资金余额调节表：(1) 取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单 是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并 与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额 及存款金额是否与对账单记录致；1) 应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检杳保证金与相关 债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发 生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；2) 若信用
10、卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认 书，并应考虑进行调整；(2) 获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表 中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账 单余额是否一致；(3) 检杳调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计 调整。ZA2-3AC18.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函 证结果汇总表，检查银行回函。ZA2-5C19.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人 非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认 资产负债表日是否
11、需要调整。略E20关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜 在回收风险的款项。略BA21.选取资产负债表日前后 张、 金额以上的凭证，对其他 货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否 进行调整。略审计目标可供选择的审计程序索引号ABD22.抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记 账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当 的会计期间等项内容。ZA2-623.据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E24.检杳货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当列报。附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货
12、币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜 在回收风险的款项应单独说明。第二部分 计划实施的实质性程序项目财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用表示。货币资金审定表被审计单位：项目货币资金审定表编制：日期：一索引号：ZA财务报表截止日/期间： 复核：日期：一项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期末 审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金小计合计审计结论库存现金监盘表被审计单位：项目编制：日期：检査盘点记录实有1库存现金盘t点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额1000 元张金额张金额张
