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1、2010年度注注册会计师全全国统一考试试专业阶段段考试税法法试题及答答案解析一、单项选选择题（本题题型共20小小题，每小题题1分，共200分。每小题题只有一个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，在答答题卡相应位位置上用2BB铅笔填涂相相应的答案代代码。答案写写在试题卷上上无效。）1.下列关关于税收法律律关系的表述述中，正确的的是（）。A.税法是是引起法律关关系的前提条条件，税法可可以产生具体体的税收法律律关系B.税收法法律关系中权权利主体双方方法律地位并并不平等，双双方的权利义义务也不对等等C.代表国国家行使征税税职责的各级级国家税务机机关是税收法法律关系中的
2、的权利主体之之一D.税收法法律关系总体体上与其他法法律关系一样样，都是由权权利主体、权权利客体两方方面构成【参考答案案】C【中华会计计网校答案解解析】选项AA，税法是引引起税收法律律关系的前提提条件，但税税法本身并不不能产生具体体的税收法律律关系；选项项B，税收法法律关系中权权利主体双方方法律地位平平等；选项DD，税收法律律关系在总体体上与其他法法律关系一样样，都是由权权利主体、客客体和法律关关系内容三方方面构成的。【中华会计计网校试题点点评】本题主主要考核“税税收法律关系系”的知识点点。该知识点点在网校20010年考试试中心开通的的普通班模拟拟试题（三）多多选第题一题题的考点基本本相同。同时
3、时，在中华会会计网校（m）20100年注会税税法基础班班、习题班练练习中心中均均有所涉及。另另外，在网校校叶青老师和和薛刚老师考考前串讲班均均重点提及。该该知识点在22010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书之应试指指南注会税税法第133页例题5中中有所体现。BB选项在20010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书之经典题题解注会税税法第133页例题1中中有所体现。另另外，在网校校叶青老师和和薛刚老师考考前串讲班均均重点提及。2.居民乙乙因拖欠居民民甲l80万万元款项无力力偿还，20010年6月月经当地有关关部门调解，以以房产抵偿该该笔债务，居居民甲因此取取得该房产的的产权并支付付给居民乙差差价款2
4、0万万元。假定当当地省政府规规定的契税税税率为5%.下列表述中中正确的是（）。A.居民甲甲应缴纳契税税1万元B.居民乙乙应缴纳契税税1万元C.居民甲甲应缴纳契税税10万元D.居民乙乙应缴纳契税税10万元【参考答案案】C【中华会计计网校答案解解析】抵债房房屋的价值=180+220=2000（万元），所所以由甲企业业缴纳契税=20055%=10（万万元）【中华会计计网校试题点点评】本题主主要考核“以以房产抵债应应纳契税的计计算”。该知知识点与网校校2010年年考试中心开开通的竞赛试试题（一）单单选第14题题的考点基本本相同。在22010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书经典题解解注会税法法185页页
5、第17题中中体现。3.下列关关于个人所得得税的表述中中，正确的是是（）。A.扣缴义义务人对纳税税人的应扣未未扣税款应由由扣缴义务人人予以补缴B.外籍个个人从外商投投资企业取得得的股息、红红利所得应缴缴纳个人所得得税C.在判断断个人所得来来源地时对不不动产转让所所得以不动产产坐落地为所所得来源地D.个人取取得兼职收入入应并入当月月“工资、薪薪金所得”应应税项目计征征个人所得税税【参考答案案】C【中华会计计网校答案解解析】扣缴义义务人对纳税税人的应扣未未扣税款应由由纳税人予以以补缴，不过过需要对扣缴缴义务人予以以处罚；外籍籍个人从外商商投资企业取取得的股息、红红利所得免纳纳个人所得税税；个人取得得
6、兼职收入应应按照“劳务务报酬所得”项项目计征个人人所得税。【中华会计计网校试题点点评】本题主主要考核“个个人所得税征征收管理”。在在2010年年“梦想成真真”系列辅导导丛书经典典题解注会会税法2553页第155题中体现。在在2010年年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应应试指南注注会税法第第267页例例题4中有所所体现。在22010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书之应试指指南注会税税法第2668页例题66中有所体现现。4.下列关关于国际重复复征税消除方方法的表述中中，正确的是是（）。A.免税法法可以分为全全额免税法和和累进免税法法两种B.免税法法以承认居民民管辖权独占占地位为前提提，被世界各各国
7、普遍采用用C.抵免法法以承认居民民管辖权优先先为前提条件件，但并不承承认其独占地地位D.抵免法法中的直接抵抵免是指对跨跨国纳税人在在非居住国非非直接缴纳的的税款，允许许部分冲抵其其居住国纳税税义务【参考答案案】A【中华会计计网校答案解解析】免税法法以承认收入入来源地管辖辖权独占地位位为前提，采采用免税法的的国家大多是是发达国家；抵免法以承承认收入来源源地管辖权优优先为前提条条件，但并不不承认其独占占地位；抵免免法中的直接接抵免是指对对跨国纳税人人在非居住国国直接缴纳的的税款，允许许部分冲抵其其居住国纳税税义务。【中华会计计网校试题点点评】试题点点评：本题主主要考核“国国际重复征税税消除方法”。
8、在在网校叶青老老师和薛刚老老师考前串讲讲班均重点提提及。5.下列各各项中，应当当计算缴纳增增值税的是（）。A.邮政部部门发行报刊刊B.农业生生产者销售自自产农产品C.电力公公司向发电企企业收取过网网费D.残疾人人的组织直接接进口供残疾疾人专用的物物品【参考答案案】C【中华会计计网校答案解解析】邮政部部门发行报刊刊，征收营业业税；其他单单位和个人发发行报刊，征征收增值税。农农业生产者销销售自产农产产品，免征增增值税；电力力公司向发电电企业收取的的过网费，应应当征收增值值税，不征收收营业税；由由残疾人的组组织直接进口口供残疾人专专用的物品免免征增值税。【中华会计计网校试题点点评】本题主主要考核“增
9、增值税征税范范围”。该知知识点在网校校2010年年考试中心开开通的实验班班模拟试题（三三）多选第三三题的考点基基本相同。同同时，在中华华会计网校（m）20100年注会税税法基础班班、习题班练练习中心中均均有所涉及。该该知识点与网网校20100年考试中心心开通的竞赛赛试题（一）单单选第3、55题的考点基基本相同。该该知识点与网网校20100年考试中心心开通的竞赛赛试题（二）单单选第4题的的考点基本相相同。在20010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书经典题解解注会税法法48页第第7题中体现现。A选项在在2010年年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应应试指南注注会税法第第407页多多选题3中有有所体现
10、。CC选项在20010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书之应试指指南注会税税法第422页1题中有有所体现。6.位于市市区的某内资资生产企业为为增值税一般般纳税人，经经营内销与出出口业务。22010年44月份实际缴缴纳增值税440万元，出出口货物免抵抵税额5万元元。另外，进进口货物缴纳纳增值税177万元、消费费税30万元元。该企业44月份应缴纳纳的城市维护护建设税为（）。A.2.88万元B.3.115万元C.4.66万元D.6.009万元【参考答案案】B【中华会计计网校答案解解析】城建税税是进口不征征、出口不退退的。经国家家税务总局正正式审核批准准的当期免抵抵的增值税税税额应作为城城建税和教育育费
11、附加的依依据。应纳城城建税=（440+5）7%=3.15（万元元）【中华会计计网校试题点点评】本题主主要考核“城城市维护建设设税应纳税额额的计算”。该该知识点在网网校20100年考试中心心开通的普通通班/实验班班模拟试题（四四）单选第22题的考点基基本相同，同同时，在中华华会计网校（m）20100年注会税税法基础班班、习题班练练习中心中均均有所涉及。在在2010年年“梦想成真真”系列辅导导丛书之应应试指南注注会税法多多选题第8题题中有所体现现。7.下列各各项中，应计计入出口货物物完税价格的的是（）。A.出口关关税税额B.单独列列明的支付给给境外的佣金金C.货物在在我国境内输输出地点装载载后的运
12、输费费用D.货物运运至我国境内内输出地点装装载前的保险险费【参考答案案】D【中华会计计网校答案解解析】出口货货物的完税价价格包括货物物的货价、货货物运至中华华人民共和国国境内输出地地点装载前的的运输及其相相关费用、保保险费，但是是其中包含的的出口关税税税额，应当予予以扣除。【中华会计计网校试题点点评】试题点点评：本题主主要考核“关关税完税价格格”知识点。该该知识点在网网校20100年考试中心心开通的实验验班模拟试题题（五）多选选第16题的的考点基本相相同。同时，在在中华会计网网校（）22010年注注会税法基基础班、习题题班练习中心心中均有所涉涉及。8.某公司司2008年年购进一处房房产，200
13、09年5月11日用于投资资联营（收取取固定收入，不不承担联营风风险），投资资期3年，当当年取得固定定收入l600万元。该房房产原值30000万元，当当地政府规定定的减除幅度度为30%，该该公司20009年应缴纳纳的房产税为为（）。A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元【参考答案案】B【中华会计计网校答案解解析】160012%+3000（1-300%）4/121.2%277.6（万元元）【中华会计计网校试题点点评】本题主主要考核“房房产税应纳税税额的计算”。该该知识点在网网校20100年考试中心心开通的普通通班模拟试题题（五）综合合题第2题的的考点基本相相同。同时，在在
14、中华会计网网校（）22010年注注会税法基基础班、习题题班练习中心心中均有所涉涉及。在20010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书经典题解解注会税法法152页页例题1中体体现。在20010年“梦梦想成真”系系列辅导丛书书之全真模模拟试题注注会税法第第71页111题中有所体体现。9甲企业业生产经营用用地分布于某某市的三个地地域，第一块块土地的土地地使用权属于于某免税单位位，面积60000平方米米；第二块土土地的土地使使用权属于甲甲企业，面积积300000平方米，其其中企业办学学校50000平方米，医医院30000平方米；第第三块土地的的土地使用权权属于甲企业业与乙企业共共同拥有，面面积100000
15、平方米，实实际使用面积积各50%.假定甲企业业所在地城镇镇土地使用税税单位税额每每平方米8元元，则甲企业业全年应缴纳纳的城镇土地地使用税为（）。A.2166000元B.2244000元C.2644000元D.3288000元【参考答案案】C【中华会计计网校答案解解析】企业办办的学校、医医院、托儿所所、幼儿园，其其用地能与企企业其他用地地明确区分的的，免征城镇镇土地使用税税。土地使用用权共有的，共共有各方都是是纳税人。城镇土地使使用税税额=60008+（300000-55000-33000）8+100000500%8=22640000（元）【中华会计计网校试题点点评】本题主主要考核“城城镇土地使用用税应纳税额额的计算”。该该知识点在网网校2010
