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1、中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育会计学专业毕业论文浅谈企业的应收帐款管理姓名： 学校： 学号： 指导教师： 定稿日期： 目 录1、内容提要-第3页2、应收账款的现状及形成原因-第4页3、应收账款对企业的影响-第5页4、企业加强对应收账款管理的途径和措施-第6页内容提要应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要，实践证明，应收账款对企业的生产、经营与发展壮大具有积极推动作用，但在推动的同时也潜在一定的风险，那就是应收账款中的坏账的形成，本人认为，应收账款的管理，首先应制定正确的信用政策，抉择恰当的赊销方案；其次，建立健全有
2、效的防范机制，预防和控制坏账风险；三是采取多种形式积极处置逾期的应收账款；四是加强对应收账款的日常管理，建立健全全面的信用管理体系。这些措施的实现得宜与企业的销售、财务、内部审计各部门的有力配合和发挥作用，争取应收账款债权的及时收回。浅谈企业的应收帐款管理 摘要 应收帐款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收帐款的管理显得非常重要。应收帐款管理应从应收帐款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收帐款，企业应成立专门机
3、构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。主题词：应收账款 信用管理 赊销 正文 应收帐款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响着企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为现代企业管理中不容回避的一个重大课题。 一、应收帐款的现状及形成原因。根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发
4、达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。 企业的应收帐款主要包括：应收销售款、其他应收款、应收票据。 企业发生应收帐款的主要原因有以下几种： 一是供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断发展，供求关系的变化已形成的买方市场使企业间的竞争日益加剧。一些企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较为严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视。有的企业赊销审批程序不规范，在对赊销对象资信情况缺乏充分了解
5、的条件下，贸然发货。此外，销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。三是合同签定及履行存在不足。一些企业在签定合同时，未能就合同条款进行严格的审核，在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。在合同履行过程中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款增加。四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，造成工作脱节；对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不
6、明，风险意识薄弱；没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。二、应收帐款对企业的影响。作为企业流动资金的重要组成部分，应收账款的发生和存在对企业生产经营造成一定影响，这些影响既有积极的作用又有消极的作用。（一）应收账款对企业生产经营发挥积极的作用。1、应收账款能够扩大销售，增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。2、应收账款能够减少企业的库存，降低存货风险和管理开支。企业若持有产成品存货，要追加管理费、仓
7、储费和保险费等支出；相反，企业若持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。（二）应收帐款对企业生产经营所起的消极作用。1、高额的应收账款会直接影响企业的现金流入，并很大程度上可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款的上升与管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。 2、应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况产生直接影响。逾期应收帐款
8、对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收帐款在一年以上的，其追帐成功率在50%以下，而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。 应收账款虽然可以对企业的发展产生重要的积极作用，但是，如果企业的应收账款管理不到位、制约机制不健全、管理体系不完善就很容易导致企业经营陷入困境，甚至使企业面临破产。因此企业要想在市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须全面重视和加强对应收账款的使用和管理。三、企业加强对应收账款管理的途径和措施。（一）制定正确的信用政策，抉择恰当的赊销方案。信用政策即应收账款管理政策，主要包括：信用期间、信用标
9、准和现金折扣政策。 1、信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的50天内付款，则信用期为50天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须研究确定恰当的信用期。 信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售收入增加；与此同时应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额，然后采用净增加额最大的信用期。 上述信用期分析的方法是比较简略的，可以满足一
10、般制定信用政策的需要。如有必要，可以进行更精确的分析，如进一步考虑销货增加引起存货增加而多占用的资金，以及在信用期内提前付款给予现金折扣造成收入和成本的变化等。 2、信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。 企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖帐的可能性。顾客的信用品质（可采用国际通行的评估标准）从五个方面进行评估，即：品质、能力、资本、抵押和条件。（1）、品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。从质的方面评估，要看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常
11、被视为评价顾客信誉的首要因素。（2）、能力。能力指顾客的偿债能力，可以通过分析顾客的流动比例、速动比例等财务指标获得。（3）、资本。资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。（4）、抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。（5）、条件。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期的付款历史。 3、现金折扣政策是指企业对顾客在商品价格上所做的扣减。 向顾客提供这
12、种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。折扣的表示常采用如5/10、3/20、N/30这样一些符号形式。其含义为：5/10表示10天内付款，可享受5的价格优惠，即只需支付原价的95%；3/20表示如在20天内付款，则只需支付原价的97%；N/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。 企业采用什么现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款，希望顾客20天、10天付款，能给予多大折扣？或者，给予5%、3%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期
13、间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收款期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。 因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。（二）、建立健全有效防范机制，预防和控制坏账风险。如何管理好应收帐款，首先应从源头控制，做到防患于未然，故建立健全有效防范机制是十分必要的。 1、建立专门的信用
14、管理机构，对赊销进行管理。企业的信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要有专业人员的大量调查、分析及专业化的管理和控制，在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。2、建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动
15、态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。3、建立应收帐款的监控体系。应收帐款的监控体系应包括赊销的发生、收帐、逾期风险预警等各个环节。 赊销发生监控，一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金的流程中。按顾客订单流程接受订单，顾客的订单只有在符合管理当局的授
