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1、三、我国财政支出结构(一)财政支出总量快速增长、支出结构有所调整在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化。(二)财政支出结构存在的问题了解财政支出结构存在问题的主要表现：主要是“越位”与“缺位”问题仍比较突出。财政支出“缺位”主要表现在：(1)社会保障支出水平偏低;(2)基础性科研和义务教育保障力度不够;(3)对农村公共服务的保障水平严重短缺;(4)财政对城市公共设施和各项社区基础设施建设的投入偏少。财政支出“缺位”带来的消极影响：(1)政府没有承担起弥补市场失灵的责任，降低了某些公共物品和服务的数量和质量;(2)影响了经济体制
2、改革的进一步深化;(3)扰乱了国民收入分配秩序，产生了许多乱收费、乱摊派问题。例题：1、现阶段，我国财政支出“缺位”主要表现在()。A社会保障支出水平偏低B农村公用设施保障水平较低C农村义务教育保障水平较低D经济建设投入规模偏小E基础性科研投入不足正确案ABCE2、当前财政支出“缺位”带来的消极影响包括()。A降低了某些公共物品和服务提供的数量和质量B削弱了政府对国有企业的控制力度C扰乱了我国的金融秩序D产生了许多乱收费、乱摊派问题E影响了经济体制改革的进一步深化正确案ADE(三)按照公共财政要求优化支出结构把更多财政资金投向公共服务领域。1.严格控制一般性开支2.大力支持教育事业发展重点：义
3、务教育;逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系。3.大力支持医疗卫生事业发展4.大力支持就业和社会保障工作5.大力支持生态环境建设例题：1、在构建社会主义和谐社会的过程中，财政支出必须坚持以人为本，把更多财政资金投向()领域。A城市建设B消费品生产C公共服务D通讯设施正确案C2、按照公共财政要求优化支出结构的主要方向是()。A大力发展对外贸易B大力支持教育事业发展C大力支持医疗卫生事业发展D大力支持就业和社会保障工作E大力支持生态环境建设正确案BCDE四、财政支出绩效考评(一)财政支出绩效考评的含义财政支出绩效考评，是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现其职能所确定的绩效目
4、标的实现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。建立财政支出绩效考评体系的核心，是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中，提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门;绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构;绩效评价的内容是公共委托-代理事项;绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的。4E原则：经济性、效率性、效益性和公平性。(二)财政支出绩效考评的内容与方法所谓预算绩效评价体系，是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性，提高财政支出的使用效率，优化财政支出的直接经济效益和社会效益。1目的与原则(
5、掌握)目的：主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。原则：(1)统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导。(2)分类管理原则。(3)客观公正原则。(4)科学规范原则。2内容与方法(掌握)主要内容：制定明确、合理的财政支出绩效目标;建立科学、规范的绩效考评指标体系;部门为完成绩效目标采取的管理措施;对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价;运用考评结果提高预算制、执行和管理水平。考评方法：(1)比较法;(2)因素分析法;(3)公众评价法;(4)成本效益分析法。3指标选择(掌握)确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。绩效
6、考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段。例题：1、财政支出绩效考评的关键是()。A选择合适的考评方法B确定合理的绩效考评指标C制定绩效目标D写好考评报告正确案B2、绩效考评程序一般分为()阶段。A检查B撰写绩效考评报告C准备D实施E提交绩效考评报告正确案BCDE温馨提示：看累了就做一做试题检查一下知识点的掌握情况吧http:/ 第十二章 财政收入概述第一节、财政收入原则与分类一、财政收入的含义及原则1、财政收入的含义：财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。财
7、政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共产品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕程度。2、财政收入原则-是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。包括：(1)发展经济，扩大财政收入来源的原则(即“开源”)经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。(如93-08年全国财政收入年均增长率为19.6%)。经济发展水平与财政收入是“源”与“流”;“根与叶”的关系。在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济;而市场经济体制下，市场机制的核心是如何让企业积极去创造财富，最终实现社会财富的增长。在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生
8、成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。(2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则在一定时期内国民收入确定的条件下，财政收入的多少与企业和个人的收入之间是此消彼长的关系。在组织财政收入时，必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理的确定企业和个人的负担水平，同时要以规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入。(3)规范政府间收入分配关系的原则中央政府和地方政府收入分配关系取决于事权的合理划分。既要防止中央财权过度集中，也要防止中央财政收入比重过低;另外中央和地方间财政收入分配关系要以规范的体制形式确定下来，并保持相对稳定。二、财政收入分类国际上通常按政府取得
9、财政收入的形式，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。(一).税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。(1)税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。资
10、源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包括印花税、城市维护建设税。(2)税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等(3)按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。注意：增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价
11、内税。(4)按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税(增值税、消费税、营业税、关税等)。本章讲义中例题答案：例题1：C例题2：B(5)按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例
12、分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。(二).国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。(三).国债收入国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。(四).收费收入收费收入是指国家政府机关或失业单位在提供公共服务，实施行政管理或提供特定设施的使用时，向受益人收取一定费用的收入形式。收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。三、财政收入规模变化财政收入规模是衡量一个国家政府财力的
13、重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。财政收入绝对规模是指财政收入的绝对额。财政收入相对规模指标常用的有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。改革开放以来我国财政收入占国内生产总值比重呈现“先降后升”的变化过程，是与我国财税改革总体策略紧密相关的。第二节 税收特征与税收原则一、税收的概念及其基本特征1.税收的概念税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿取得财政
14、收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴(我国夏商周时期就有了税收)，它是伴随着国家的产生而产生的。国家的存在为税收的产生提供了前提条件。在理解税收的概念时，应该把握：(1)税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府(2)税收体现了一种特定的分配关系，即政府征税的过程就是把一部分社会资源强制的转变为政府所有的过程，这将引起社会成员占有社会资源比例的变化。2. 税收的基本特征-强制性、无偿性和固定性(1)强制性税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。强制性体现在税收分配关系的建立具有强制性;税收征收过程具有强制性。(2)无偿性税收
15、的无偿性是指政府向纳税人进行的无须偿还的征收。税收的无偿性是税收本质的体现，它反应的是社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。(3)固定性税收固定性是指国家通过法律形式预先规定征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，都无权随意变更征纳标准。三个特征中，强制性是实现税收无偿征收的保证、无偿性是税收本质的体现、固定性是强制性和无偿性的必要要求。二、税收原则税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制定优劣和考核税务行政管理状况的基本准则。(一).古典税收原则(1)英国威廉配第-最早提出“税收原则”一词赋税四原则-公平、确定、简便、节省(2)英国的亚当斯密-第一个系统地阐述税收原则。赋税四原则
