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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 简述题 某企业计划进行某项投资活动，原始投资额210万，其中固定资产130万，流动资金投资80万。建设期2年，经营期5年，流动资金于建设期结束时投入，预计第7年末固定资产变现处理收入8万，投产后，年收入170万，付现成本80万/年。固定资产按直线法折旧，税法规定折旧年限5年，税法规定的残值为5万元，全部流动资金于终结点收回。该企业适用的所得税率25%。已知：（P/A，10%，7）=4.8684；（P/A，10%，2）=1.7355；（P/F，10%，7）=0.5132；（P/F，10%，2）=0.8264。要求：（1）方案投产后第1年的经营现金净流量（ ）
2、万元。A.25 B.53.75 C.73.75 D.90（2）方案终结点的现金净流量（ ）万元。A.73.75 B.153.75 C.158.75 D.161（3）方案包括建设期的投资回收期（ ）年。A.2.85 B.2.94 C.4.85 D.4.94（4）该企业所在行业的基准折现率为10%，计算乙方案的净现值（ ）万元。A.79.72 B.93.21 C.101.25 D.117.26解析 （1）【答案】C【解析】方案各年的净现金流量：NCF0=-130万元；NCF1=0万元；NCF2=-80万元；固定资产折旧=（130-5）/5=25（万元）；NCF3-6=170（1-25%）-80（1
3、-25%）+2525%=73.75（万元）（2）【答案】D【解析】回收残值现金流量=8-325%=7.25（万元）；NCF7=经营现金流量73.75+流动资金投资80+残值现金流量7.25=161（万元）（3）【答案】C【解析】该方案不包括建设期的投资回收期=210/73.75=2.85（年）；该方案包括建设期的投资回收期=2+2.85=4.85（年）（4）【答案】A【解析】方案的净现值=-130-80（P/F，10%，2）+73.75【（P/A，10%，7）-（P/A，10%，2）】+87.25（P/F，10%，7）=79.72（万元）。2. 多选题 下列选项中属于耕地的有()。A 花圃B
4、茶园C 果园D 企业废弃厂房所占土地E 菜地答案 A,B,C,E解析 所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。3. 单选题 甲公司在2016年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在来进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，2016年该固定资产计提折旧：350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是()。A 预计使用年限变化按会计估计变更处理B 折旧方
5、法变化按会计政策变更处理C 2016年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D 2016年因该项变更应确认递延所得税资产30万元答案 B解析 固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更。4. 单选题 某企业想支持当地建设，特地在所在县设立奖学金，奖学金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各50000元。奖学金的基金保存在中国银行该县支行。银行的年存款利率为2%.则该企业要存人()元作为奖励基金。A 5000000B 2500000C 7500000D 1250000答案 A解析 该企业存入金额=(50000x2)2%=5000000(元)。5. 单选题 下列存货计价方法中，能够准确反映
6、本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是()。A 先进先出法B 移动加权平均法C 月末一次加权平均法D 个别计价法答案 D解析 发出存货计价方法采用个别计价法时，发出存货成本体现的是该批存货的实际价值，即成本流转与实物流转相一致。6. 单选题 甲公司应收乙公司货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还货款，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿全部债务，甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为()元。A 900B 100
7、0C 8100D 8800答案 A解析 甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(790007900)-60000-10200=900（元）。7. 多选题 下列项目中，属于非货币性资产交换的有()。A 以公允价值50万元的原材料换取一台设备B 以公允价值100万元的长期股权投资换取一项专利权C 以公允价值100万元的专利权换取长期股权投资，同时收到25万元的补价D 以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价E 以公允价值80万元的交易性金融资产换取一台设备答案 A,B,E解析 25/100x100%=25%，选项C、不属于非货币性资产交换；30/(70+30)x100W。
8、25%.选项D，不属于非货币性资产交换。8. 单选题 区国税局决定对某化工企业编造虚假计税依据的行为给予50000元罚款的处罚。该企业认为罚款过重，向市国税局申请复议。市国税局经复议审理，决定将罚款变更为30000元。该企业对复议决定仍不服，遴向法院起诉市国税局。法院经审理认为，30000元的罚数处罚也过重，显失公正。根据行政诉讼法律制度的规定，法院正确的处理方式是( )。A 只能判决撤销区国税局的处罚决定，责令其重新作出处罚决定B 只能判决撤销区国税局和市国税局的决定，责令医国税局重新作出处罚决定C 只能判决撤销市国税局的决定，但不得责令其重新作出处罚决定D 可以根据行政诉讼法的有关规定，直
9、接判决变更罚款数额答案 D解析 行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。9. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列有关侦查的袁述中，正确的有( )。(2008年)A 一名侦查人员可以单独讯问犯罪嫌疑人B 侦查人员执行逮捕。情况紧急时，不用出示搜查证即可时犯罪嫌疑人的住处进行搜查C 侦查终结时时已逮捕的犯罪嫌疑人不应当追究刑事责任的应作出不起诉决定D 对延期审理的案件需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕E 补充侦查是每个案件都必须进行的活动答案 B,D解析 (1)选项A讯问的时候，侦查人员不得少于2人；(2)选项 B侦查人员在执行
10、“逮捕、拘留”的时候，遇有紧急情况不用搜查证也可以进行搜查；(3)选项C侦查终结后，对于不应当对犯罪嫌疑人追究刑事责任的，应当撤销案件；(4)选项 D延期审理的案件，需要补充侦查的人民检察院应当在1个月内补充侦查完毕；(5)选项E补充侦查并不是每个案件都必须进行的活动它只适用于事实不清、证据不足或者遗漏罪行、遗漏同案犯罪嫌疑人的案件。10. 单选题 甲公司2013年度经营活动现金净流量为1 200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用1
11、50万元，其他为与经营活动有关的费用）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2013年已获利息倍数为()。A 1.86B 2.O4C 3.49D 3.58答案 D解析 息税前利润（1 20011040050600800100150）/（125%）150536.67（万元），已获利息倍数息税前利润利息费用536.671503.58。11. 单选题 根据行政诉讼法的规定，与本案有关的某些证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取，这些证据不包括( )。A 由国家机关保存而须由人民法院调取的证据B 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据C 被
12、告无正当理由逾期不提供的证据D 确因客观原因不能自行收集的其他证据答案 C解析 根据行政诉讼法的规定，与本案有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取：(1)由国家机关保存而须由人民法院调取的证据；(2)涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据；(3)确因客观原因不能自行收集的其他证据。12. 单选题 甲公司2016年度净利润为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，接受投资者投资产生资本公积400万元。发行可转换公司债券产生其他权益工具600万元，甲公司适用的所得税税率为25.则甲公司2016年利润表中综合收益总额为()万元。A 1200B 1150C 1
13、600D 1550答案 B解析 综合收益总额与接受投资者投资产生的资本公积和发行可转换公司债券产生其他权益工具无关，甲公司利润表中综合收益总额=1000+200x(125)=1150(万元)。13. 多选题 企业的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有（ ）。A 印花税B 车船税C 资源税D 土地增值税E 房产税答案 A,B,E解析 （此知识点已停考）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目；资源税区分不同情况记入“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误；土地增值税区分不同情况，记入“营业税金及附加”、“固定资
14、产清理”、“在建工程”等科目，选项D错误。14. 单选题 下列各项中，能够引起企业所有者权益减少的是()。A 预提产品质量保证费用B 以盈余公积转增资本C 提取法定盈余公积D 提取任意盈余公积答案 A解析 预提产品质量保证费用计入销售费用，使所有者权益减少；以盈余公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都是在所有者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的增减变动。15. 简述题 (2010年，经调整)定金合同+违约责任+民事诉讼原告与被告于8月5日在原告、被告住所地以外的甲地签订了一份买卖台同，合同约定：由原告供给被告自行车400辆，单价350元，总计货款14万元;被告须在同年10月底
15、以前将货款汇入原告账户，款到10日内由原告在其所在的乙地为被告代办托运将货运送到被告所在的丙地，到期不履行合同，承担货款4%的违约金;合同订立后，被告须于5日内向原告交付3万元定金。同年10月22日，原告向被告发去传真，要求被告付款。被告复电声称：因资金短缺，希望先发货再付款，原告予以拒绝。在原告多次催促下，被告于同年11月21日复函正式表示，自愿放弃已交付的3万元定金，作为解除合同的代价。原告于同年I1月底起诉，要求被告履行合同，承担相应的违约责任。被告则要求法院判决解除合同。1.下列关于本案定金、定金合同的说法中，正确的有()。A本案中定金合同于被告交付定金时成立B本案中约定的定金数额违反法律规定，因此，定金合同不成立C根据法律规定，定金数额不能超过主
