会计师事务所审计流程

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1、会计师事务所审计流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师(如中国 的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等) 组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因 此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构 成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方 法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性 和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经 济监督活动(或形式)。(一) 、审计准则

2、审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员 执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 审 计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它 虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。(1) 审计准则是适应审计自身的需要和社会公众对审计的要求而产生和发展 的，是审计实践经验的总结。(2) 审计准则是对审计主体的规范和要求。它规定了审计人员应有的素质和 专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。(3) 审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质 量的依据。(4) 审计准则一般由国家审计组织机构

3、或注册会计师职业团体制订颁布。(5) 审计准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必 须严格遵守。综合以上所述，认为审计准则的定义为：审计准则是由国家审计部门或注册 会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导 其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。审计准则-作用审计准则在各国审计界受到重视，不仅是因为它在审计实务中发挥着重要 作用，还因为它的作用范围已经超过了审计业务工作的范围，对整个审计事业的 发展起到了促进作用。(1) 制定、实施审计准则，可以为规范和指导审计工作提供依据，有助于审 计工作规范化的实现。(2) 制定、实施审计准则，为衡量和

4、评价审计工作质量提供依据，从而有助 于审计工作质量的提高。(3) 制定、实施审计准则，有助于社会公众对审计工作结果的信任。(4) 审计准则的制定、实施，有助于维护审计组织和审计人员的正当权益， 使得他们免受不公正的指责和控告。(5) 制定、实施审计准则，有助于推动审计理论的研究和审计人才的培养。(6) 制定、实施审计准则，有助于改革开放的顺利进行和审计事业的国际化。审计流 程是指审计人员在 具体的审计过程 中采取的行动和 步骤。广义 的审计流程是指审计人员从接受 审计项目开始，到审计工作结束的全部过 程，一般可划分为三个阶段：审 计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶 段又包括许多具体内容。狭义

5、的 审计流程指审计流程指审计人员在取得审 计证据完成审 计目标的过程中所采取得步骤和 方法。(二) 、审计的总体流程每年年末，根据当年审计项目综合情况，结合被审计单位内部控制情况， 对被审计单位运作过程中各环节内部控制进行分析，找出经济运作过程中各环节 可能存在的管理漏洞(真空区)，并对其进行风险分析，评价风险成本及风险发生 可能性。根据风险成本及风险发生可能性对风险事项进行排列，结合审计处人力 资源拟定新一年度的年度审计计划，并将年度审计计划上报主管院长审 批。年度审计计划以表格的形式上报主管院长，填列“审计项目内容简述”， 并根据审计项目的复杂程度拟定“计划完成天数”及“计划审计人员”。年

6、度审计计划经主管院长审批后，审计处逐项落实。(三) 、 具体单项审计工作流程具体审计工作可分为：年度审计计划范围内的项目审计和临时性事项审计1. 年度审计计划范围内项目审计工作流程(1) 审计处根据主管院长审批的年度审计计划，并考虑本部门实际工作 情况，安排单项审计开展时间及审计人员。并提前 3-5 天向被审计单位发出审 计通知。(2) 审计通知一般以送达或传真的形式发送至被审计单位负责人，如 需传真，审计人员应电话通知被审计单位负责人接收内部审计通知。(3) 审计通知送达或传真至被审计单位后，审计人员按照通知规定的 时间到达被审计单位，进行审计。审计人员到达被审计单位后，让被审计单位负 责人

7、在内部审计通知签收薄上签名确认。审计通知留被审计单位存档， 审计人员将内部审计通知签收薄带回审计处留存。(4) 审计人员开展审计工作时若需要学院(除被审计单位外)其他职能部门 提供资料以协助审计工作的，审计人员应开具工作联系单送交该部门，审计 人员将协助提供部门的协助情况记载在工作联系单回执上，并交协助提供部 门负责人签名确认，审计人员应在“资料接收人”处签名确认，工作联系单 留协助部门存档，工作联系单回执由审计处存档。(5) 审计调查取证工作中，审计人员在针对具体事项收集证据时应编制审 计取证记录，并将收集的证据作为审计取证记录的附件。审计取证记录 应由被审计单位或出具证据的单位及人员签章确

8、认，审计人员应在“取证人员签 章”处签章确认。(6) 审计调查取证工作结束后，审计人员应将审计结果在审计报告发出前 与被审计单位负责人员进行讨论，争取与被审计单位负责人在对审计发现问题的 理解上达成共识。讨论时可将相应的审计取证记录作为依据资料供被审计单 位查阅。(7) 审计外勤工作结束后，审计人员应及时撰写审计报告。审计报告打印 成文后。向被审计单位负责人送达审计报告征求意见稿，审计报告征求意见书 应同审计报告征求意见稿同时发出。被审计单位在接收到或应当接收到审计报告 征求意见稿及审计报告征求意见书后，应在十个工作日内将审计报告征求 意见书回复送至审计处，超过规定时间视同无异议。(8) 审计

9、人员收到审计报告征求意见回复，应根据审计报告征求意 见回复内容，考虑是否采纳被审计单位的回复意见，若采纳则考虑是否追加审 计取证、修改审计报告等工作，若不采纳则应将被审计单位的回复意见作为审计 报告的附件一并报送。(9) 审计报告正式发送前，审计人员应登记审计报告发文记录，编制 审计报告文号。装订审计报告，并向报告接收对象报送审计报告。在报送审计报 告的同时，审计人员应将审计报告签收回执同时送至接收者，并要求审计报 告接收者在审计报告签收回执上签字确认。(10) 审计报告正式发出后，审计人员应及时对审计工作底稿、审计取证记 录等文件资料进行整理、归档。审计报告归档时，审计人员应按审计档案的 要

10、求如实、准确的填写审计档案封面及目录。填写完后交审计档案管理人员审核、 归档。2. 临时性事项审计(年度审计计划范围外审计项目)(1) 突发性事项审计(年度审计计划范围外审计项目)是指：审计处在进行年 度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为应临时增加的审计项目; 学院其他部门因临时性或突发性事件，需要审计处进行审计的项目(如：离任审 计)。(2) 年度审计计划范围外审计项目除了以下几项，其他流程均与年度审计计 划范围内审计项相同。A. 审计处在进行年度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为 应临时增加的审计项目，由审计处处长填制审计项目申请表，报主管院长审 批。B. 党委组织

11、部或学院其他部门因临时性或突发性事件，需要审计处进行审 计的项目(如：离任审计等)，由组织部下达授权通知书或有关部门填制审计项 目申请表交审计处，由审计处报主管院长审批后方可实施。C. 审计处在充分考虑本部门实际工作能力，以及对已审批的年度审计计划 完成进度造成影响降低至最小时。提前3天向增加审计项目的被审计单位发出 审计通知。考虑到增加审计项目的特殊性、突发性，审计处也可于审计工作 开始当天发出审计通知。审计的主要程序流程可概括为以下几点：（四）、在审计中执行的主要程序有：一、制定审计项目计划审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任 务、内容重点、保证措施等进行事前安

12、排，作出审计项目计划。（一）研究开发费用支出注册会计师在制定具体审计计划时，应当考虑专项审计的特殊情况，包括：1. 对于简单研究开发项目、研究开发费用支出发生频率不高或内部控制薄弱 的申报企业，注册会计师采用实质性方案可能最为有效;2. 由于高新技术企业研究开发费用支出的审计范围涵盖了三个会计年度，每 个会计年度内研究开发费用的发生情况可能不尽相同，对每个会计年度的研究开 发费用支出均应设计相应的审计程序;3. 在测试申报企业对高新技术研究开发费用分类认定时，应当设计相关程序 以测试研究开发费用与研究开发项目之间的关联性;4. 当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准时，应当特别关注高新技术

13、研究开发费用支出的发生、截止与分类认定是否正确。（二）高新技术产品（服务）收入1. 在设计高新技术产品（服务）收入审计程序时，应当设计相关程序测试高新 技术产品（服务）的确认标识，确认申报企业是否混淆高新技术产品（服务）收入与 非高新技术产品（服务）收入的界限，是否虚增高新技术产品（服务）收入。2. 注册会计师在确定测试样本时，针对高新技术产品（服务）收入的测试样本 应当涵盖各类高新技术产品（服务）。在确定样本数量时，注册会计师应当关注专 项审计的样本量与年度财务报表审计的样本量可能存在差异。3. 对于高新技术产品（服务）收入发生频率不高或内部控制薄弱的申报企业， 注册会计师采用实质性方案可能

14、最为有效。4. 当申报企业的指标接近高新技术企业认定标准时，应当特别关注高新技术 产品（服务）收入的发生、截止与分类认定是否正确。二、审计准备根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前， 向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关 可以直接持审计通知书实施审计。1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险； 了解被审计单位的哪些情况：（1）业务性质、经营规模和所属行业的 基本情况；（ 2）经营情况和经 营风险；（ 3）组织结构和内 部控制情况；（ 4）关联方及交易情况； （ 5） 以前年度接受审计的情况；（6）其他常用方法：（1

15、）查阅去年的审计工作底稿；（2）查阅行业业务经营资料；（3）查阅 公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等；（4）参观被审单位现场；（5）询问内审人员和管理当 局。2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签 署的，据以确 认审计业务的委托和受托关系， 明确委托目的、审计范围及 双方应负责任 与义务等事项的书面合同。具有 法定约束力。（1）签约双方的名称；（2）委托目的；（3）审计范围；应明确所 审会计报表的名称及其反映的日 期或期间（4）会计责任与审计责任（5）签约双方的义务；委托人应 当履行的主要义务包括： 1.及时提供审计人员所要求的全部 资料； 2.为审 计人员的审计提供必要的条件及 合作； 3.按照约定条件即使 足额支付审计 费用。会计师事 务所应当履行的主要义务包括： 1.按照约定的时间完成审计 业务，出具审 计报告； 2.对执行业务过程中知 悉的商业秘密保密。（6）审计报告的使用责任；审计报告使用 不当而造成的后果，与审计人 员无关。（7）审计收费；（8）违约责任；（9）应当约定的其他事项。3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿 行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制（如：控制环境、风险评估过程、 信息系统与沟通及对控制的监督）及业务流程层面的内部控制