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1、精选优质文档-倾情为你奉上新行政单位会计制度年终结帐主要帐务处理的规定一、 财政拨款结转、结余账务处理(一) 年末,结转本年度财政拨款收入和支出1、 基本支出结转(1)年末,将“财政拨款收入基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐基本支出结转”科目的贷方。 借:财政拨款收入基本支出拨款人员经费借:财政拨款收入基本支出拨款日常公用经费 贷:财政拨款结转收支转帐基本支出结转人员经费贷:财政拨款结转收支转帐基本支出结转日常公用经费(2)年末,将“经费支出财政拨款支出基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐基本支出结转”科目的借方。 借:财政拨款结转收支转帐基本支出结转人员
2、经费借:财政拨款结转收支转帐基本支出结转日常公用经费 贷:经费支出财政拨款支出-基本支出人员经费贷:经费支出财政拨款支出-基本支出日常公用经费2、 项目支出结转(1)年末,将“财政拨款收入项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐项目支出结转”科目的贷方。借:财政拨款收入项目支出拨款 XX项目 贷:财政拨款结转收支转帐项目支出结转XX项目(2)年末,将“经费支出财政拨款支出项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转收支转帐项目支出结转”科目的借方。借:财政拨款结转收支转帐项目支出结转XX项目 贷:经费支出财政拨款支出-项目支出XX项目(3)年末,将完成项目的结转资金转入“财政拨
3、款结余结余转账项目支出结余”科目的贷方。借: 财政拨款结转结余结转项目支出结转XX项目贷:财政拨款结余结余转账项目支出结余(4)年末,冲销有关明细科目,将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。借:财政拨款结余结余转账项目支出结余 贷:财政拨款结余 剩余结余(二) 因发生差错,调整以前年度财政拨款结转,按实际调增调减财政拨款结转的金额 借(或贷):有关科目 贷(或借):财政拨款结转年初余额调整(三) 从其他单位调入财政拨款结余资金,按实际调增的额度或调入的资金数额借:银行存款等贷:财政拨款结转归集调入XXXX(四) 按规定上缴财政拨款结转资金借:财政拨款结转归集上缴XXXX 贷:银行存款
4、(或财政应返还额度、零余额账户用款额度)(五) 单位内部调剂结余资金,经批准对财政拨款结余资金改变资金用途借:财政拨款结余单位内部调剂XXXX 贷:财政拨款结转单位内部调剂XXXX二、 其他资金结转结余(一) 年末,结转本年度其他资金收入和支出1、 非项目资金结转(1)年末,将“其他收入非项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余非项目结余收支转帐”科目的贷方。 借:其他收入非项目资金收入X部门(或自筹资金)-XXX 贷:其他资金结转结余非项目结余收支转帐(2)年末,将“经费支出其他资金支出基本支出”、“拨出经费基本支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余非项目结余收支转帐”科目
5、的借方。借:其他资金结转结余非项目结余收支转帐 贷:经费支出 其他资金支出(或拨出经费)基本支出 XX2、 项目资金结转(1)年末,将“其他收入项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余项目结转收支转帐”科目的贷方。借:其他收入项目资金收入 XX项目 贷:其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目(2)年末,将“经费支出其他资金支出项目支出”、“拨出经费项目支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余项目结转收支转帐”科目的借方。借:其他资金结转结余项目结转收支转帐XX项目 贷:经费支出 其他资金支出(或拨出经费)项目支出 XX(3) 缴回或转出项目结余A、需要缴回原项目资金出资单位的借:其他资金结转结余项目结转结余调剂XX项目贷:银行存款(其他应付款)B、将项目剩余资金留归本单位用于非项目的借:其他资金结转结余项目结转结余调剂XX项目 贷:其他资金结转结余非项目结余结余调剂 (4)用非项目资金结余补充项目资金 借:其他资金结转结余非项目结余结余调剂 贷:其他资金结转结余项目结转结余调剂XX项目3、 年末,冲销有关明细科目余额(年末收支转账后)借:其他资金结转结余收支转账、年初余额调整、结余调剂等贷:其他资金结转结余剩余结转结余 专心-专注-专业