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1、word学 年 论 文会计电算化条件下的企业内部控制制度研究学生某某：邹泽坤学 号：01110612Y01所在系部：管理系专业班级：11gb财务管理2班指导教师：X丽芬日 期：二一二年十二月 / 摘 要在受到国际金融危机冲击和我国高速开展经济建设的背景下，企业为实现既定的经营管理目标, 必需建立起一整套内部控制制度,以确保企业有序、健康的开展。企业在实施了会计电算化后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化并且会计电算化的陡速开展对传统手工会计系统内部控制造成较大冲击。因此，在会计电算化环境下，有必要建立起一整套适合电算化会计系统的内部控制制度。以保证会计电算化信息系统输出会计信息的正确性和
2、厦时性。健全有效的内部控制，能保证业务活动的有序进展、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标，对现代企业具有重要的管理意义。但由于企业产权关系不明、对内部控制认识不足、监视机制不健全等原因，目前我国企业的内部控制还存在很多问题。企业必须全面提升对内控的认识，完善内控制度，逐个解决所存在的问题，实现组织预期的内控水平。关键字：会计电算化、企业内部控制、系统、管理、原因、问题、解决目 录摘要 i1 会计电算化企业环境下内部控制的概念与其产生背景 2 1.1会计电算化的概述 2 1.2 会计电算化内部控制的产生背景 21.3 会计电算化环境下企业实行内部控制的问题与必要性 31.4
3、 会计电算化内部控制制度的内容 42 内部控制环境的变化 62.1 内部控制的概述 6 2.2 内部控制环境的变化 6 2.3 内部控制内容的变化 62.4 会计电算化条件下与手工记账环境下内部控制的区别 73 会计电算化过程中出现的问题与其案例分析 9 3.1 会计电算化过程中的问题 9 3.2电算化条件下内部控制存在问题 10 3.3电算化条件下内部控制存在问题的解决对策 12 3.4 会计电算化条件下的煤炭企业内部会计控制的弊端分析 14 3.5 完善会计电算化条件下的煤炭企业内部会计控制的对策分析 164 做好会计电算化内部控制制度的意义和措施 19 4.1会计电算化对企业的开展意义
4、19 4.2 会计电算化信息系统对企业内部控制的影响 20 4.3 加强会计电算化系统的内部控制制度的具体措施 225 结论 256 参考文献 261 会计电算化企业环境下内部控制的概述会计电算化是会计随着社会生产力开展到一定阶段的产物。具体的讲，会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以与局部代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。目前，油田所实行的ERP以与会计集中核算信息系统，正是会计电算化的典型代表。会计电算化工作主要表现在利用计算机技术进展会计核
5、算与管理。一般而言，会计电算化的内容主要包括：会计核算、会计控制、会计分析、会计检查、会计预测、会计决策。开展会计电算化是一项系统的工程，涉与企业内部的各个方面，需要协调各方面的关系，需要企业的人、财、物等多项资源的有序配合。实施会计电算化工作的最大意义在于，不仅保证会计核算的与时性，提高会计工作绩效，而且还能大大提高会计信息的准确性，同时充分发挥会计的控制、监视等职能和作用，有效防止造假作弊现象的发生。1.2 会计电算化内部控制的产生背景会计电算化内部控制制度是建立现代企业内部控制制度的内在要求，同时是提高企业管理水平和经济效益的重要途径。我们应顺应会计电算化的开展变化建立和完善企业的内部控
6、制制度充分发挥会计电算化的高效性、准确性，确保企业资产的安全与完整防止会计信息失真与舞弊某某行为的发生，为企业经营决策提供与时、完整、有效的信息，以利于企业创造更好的经济效益。与传统的手工账务系统相比电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了明显变化。在手工会计处理方式条件下，会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的职能中心或不同的工作岗位，其内部控制主要通过组织控制和账簿来实现，形成一个有效的内部牵制网，不易出现舞弊行为。在电算化条件下会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，手工业务的汇总、加工，会计报表的生成和查询等工作都可以通
7、过计算机完成这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。由于电算化会计存在无纸化等问题。不区分总账、明细账、日记账，账簿之间的相互控制不复存在，使账证核对、账账核对失去作用。实行会计电算化后，原来人与人之问的联系和相互牵制局部地被人与计算机的关系所替代，其系统内部控制风险比拟隐蔽，难以与时发现，如不对内部控制引起足够重视，潜在危害性较大，因此必须充分认识到电算化系统可能存在的内部控制风险。1.3 会计电算化环境下企业实行内部控制的问题与必要性会计电算化使传统的会计系统组织结构会计核算形式与内部控制制度等发生了深刻的变化，其中对企业内部控制制度的影响最为突出，在目前的会计工作实践中电算化会计内
8、部控制主要存在以下几个方面的问题：1内部控制方式与X围均发生了变化，内部控制难度加大。虽然原有手工处理环境下的一些内部控制措施被取消。但针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术(如密码控制技术、防火墙技术等)不断开展如何了解，测试、评价信息系统的内部控制情况便成了难题。网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式企业按照高效原如此进展业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起使管理控制和财务控制相互融合，无形中扩大了内控X围提高了内部控制的难度和对专业知识的要求。系统集成化使很多企业改变了管理模式。由于信
9、息系统可以在不留任何痕迹的情况下用后面的处理结果直接覆盖前面的处理结果，这就为内部控制评价数据完整性和可靠性增加了难度。电算化还使业务数据之间、财务数据之间业务数据与财务数据之间的直接对应关系变得更加复杂，使从报表、账簿结果追查到原始业务变得非常困难。2数据某某性、安全性差。通常情况下，企业财务数据是严格某某的，手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员而会计电算化的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证的控制功能弱化由此给数据安全带来一定的威胁。在手工方式下，会计资料以账本、凭证、报表等形式存储于纸X上，增加
10、、删除、修改了的会计凭证或账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任，而会计电算化将各种信息存储于磁(光)介质上有形记录比传统会计大为减少。其直观性较差，并且修改、拷贝均不会留下痕迹，极易被非法篡改。导致会计资料失真，加大了控制舞弊、犯罪的难度。非相关会计人员可利用计算机技术和网络技术轻易浏览和获取各种数据文件造成会计某某泄漏。会计数据文件集中在磁(光)介质上增加了数据的脆弱性。一旦发生火灾被盗，感染病毒等，容易造成数据丢失。因此，系统安全问题不容无视。3实行电算化内部控制的必要性。会计电算化涉与会计和计算机两种专业知识，这对会计人员提出了较高要求而会计人员大多只具备会计专业知识实际操作能力难
11、以适应电算化条件下对内部控制的要求，给实施内控制度带来一定困难。同时，由于电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷，电算化环境下内部稽核机制削弱电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性与会计人员本身的操作水平，管理型会计软件的开展对内控制度提出了新的要求，网络财务是电算化环境下的新型管理模式其安全性和某某性有赖于建立、健全有效的内部控制制度。1.4 会计电算化内部控制制度的内容一程序控制的形式程序控制是指靠计算机程序对会计核算进展内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。它包括以下几点；1系统初始化控制会计软
12、件必须有控制系统初始化的功能。因为初始化包括设置系统参数、设置会计科目，建立各种账簿文件录入各种余额数据等，因此在系统运行前应进展初始化控制。2系统安全的控制对用户、设备、文件分别进展授予不同级别的特权，以防止未经授权的人员有意进入或无意误入系统。系统必须具有授权登记，检查用户身份和核对操作权限的机制。随着网络技术快速地开展，公司应加强网络安全的控制，设置刚络安全性指标，包括数据某某、访问控制、身份识别等。并且针对公司的特定状况，开发相应的技术来保护系统。3数据输入控制输入控制的设计目的是为了保证输入的数据确已经过审批手续，并且能够正确而完整地输入计算机。经济业务在由计算机处理之前经过适当的批
13、准，会计信息系统通过登记日记文件，以防止经济业务被遗漏添加、重复或不正当地更改，并对不正确的经济业务进展删除或更正。4数据处理过程控制会计数据正确输入后，数据将要由程序进展具体地)JnT处理，遵循输入，复核、更改，汇总、分类、登账、对账，转账，结账等流程进展。这一控制过程是为了确保计算机运行时发现，纠正和报告某些有错误的输入，从而保证数据处理的可靠性和正确性。数据处理控制主要有处理的流程控制，数据修改控制、数据备份和恢复控制、结账控制等。5数据输出控制会计数据的输出包括查询、打印和软盘输出等形式。内容涉与各种明细账、日记账会计报表、总账等。输出控制最重要的目标是保证各种输出结果的正确性、真实性
14、、完整性、保证输出的接触人员仅限于经过授权的人员。二制度控制的形式制度控制一般是以管理制度的形式实现的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监视会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰破坏，向企业提供准确无误的会计信息。它包括：1会计电算化组织控制会计核算软件投入正式使用时。原有会计机构必须作相应的调整，对各类人员制定岗位责任制，会计岗位将莺新划分，需严格分清程序员、操作员、管理员的职责，加强各级代码、口令的管理，并注意定期修改口令。2系统操作环境的管理和控制尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管理的设置是由人工进展的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户管理的设置和具体的操作中执行。规定原始凭证必须经有关审核人员
