《土地增值税计算实例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《土地增值税计算实例（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、土地增值税计算算实例土地增值税超率率累进税率表表级数土地增值额税率%速算扣除系数1增值额未超过扣扣除项目金额额50%的部部分3002增值额超过扣除除项目金额550%未超过过100%的的405%3增值额超过扣除除项目金额1100%未超超过200%的5015%4增值额超过扣除除项目金额2200%的部部分6035%例一：某房地产开发公公司出售一幢幢写字楼，收收入总额为110000万万元。开发该该写字楼有关关支出为：支支付地价款及及各种费用11000万元元；房地产开开发成本30000万元；财务费用中中的利息支出出为500万万元（可按转转让项目计算算分摊并提供供金融机构证证明），但其其中有50万万元属加
2、罚的的利息；转让让环节缴纳的的有关税费共共计为5555万元；该单单位所在地政政府规定的其其他房地产开开发费用计算算扣除比例为为5%。试计计算该房地产产开发公司应应纳的土地增增值税。答：（1）取取得土地使用用权支付的地地价款及有关关费用为10000万元（2）房地地产开发成本本为30000万元（3）房地地产开发费用用=500-50+（11000+33000）5=6550（万元）（4）允许许扣除的税费费为555万万元（5）从事事房地产开发发的纳税人加加计扣除200%允许扣除额额=（10000+30000）200=8000（万元）（6）允许许扣除的项目目金额合计=1000+3000+650+5555+
3、8000=60005（万元）（7）增值值额=100000-60005=39995（万元元）（8）增值值率=39995600051000=66.53%（9）应纳纳税额=33395400-600055=1297.75（万元元）例二：某房地产公司开开发100栋栋花园别墅，其其中80栋出出售，10栋栋出租，100栋待售。每每栋地价144.8万元，登登记、过户手手续费0.22万元，开发发成本包括土土地征用及拆拆迂补偿费、前前期工程费、建建筑安装工程程费等合计550万元，贷贷款支付利息息0.5万元元(能提供银银行证明)。每栋售价1180万元，营营业税率5%，城建税税税率5%，教教育费附加征征收率3%。问问
4、该公司应缴缴纳多少土地地增值税?计算过程如如下：转让收入：180880=144400(万元元)取得土地使使用权所支付付的金额与房房地产开发成成本合计：(14.88+0.2+50)880=52000(万元)房地产开发发费用扣除：0.5880+520005%=300(万万元)转让税金支支出：1440005%(1+5%+3%)=7777.6(万元)加计扣除金金额：520020%=11040(万万元)扣除项目合合计：5200+300+7777.6+1040=7317.6(万元)增值额=114400-7317.6=70882.4(万万元)增值额与扣扣除项目金额额比率=70082.4/7317.61000
5、%=96.79%应纳增值税税税额=70082.440%-77317.665%=22467.008(万元)六、会计处处理1.转让取取得收入时：借：主营业业务税金及附附加 24667.08贷：应交税税金-应交土土地增值税24677.082.实际上上交时：借：应交税税金应交交土地增值税税24667.08贷：银行存存款 24667.08房地产转让土地地增值税计算算举例2009年100月21日 例一：甲于20005年4月月在东区购得得一商铺，购购入价为800万元，支付付契税2.44万元。20009年100月，甲将该该商铺转让给给乙，转让价价为120万万元。1、假假设甲能提供供该商铺的购购房发票和评评估报
6、告，评评估价格为1108万元，甲甲在转让时应应如何缴纳土土地增值税？2、假设甲甲不能提供该该商铺购买原原值的合法有有效凭证，甲甲在转让时应应如何缴纳土土地增值税？解答：1、甲能能提供该商铺铺的购房发票票等原值凭证证，因此应按按据实清算方方式征收土地地增值税：第一步，计算应应缴纳营业税税及相关税费费应缴纳营业税税=（1200-80）5%=2万万元应缴纳城建税税=27%=0.144万元应缴纳教育费费附加=23%=0.06万元应缴纳印花税税=1200.05%=0.066万元应缴纳堤围费费=（1200-80）0.1%=0.04万万元第二步，计算应应缴纳土地增增值税扣除项目金额额=评估价格格+转让环节节
7、缴纳的税金金=108+(2+0.14+0.06+0.06+0.04+2.4)=1112.7万元元增值额=1220-1122.7=7.3万元增值率=7.3/1122.7=6.48%550%，适用用30%税率率应缴纳土地增增值税=7.330%=2.199万元。2、甲不能提供供该商铺购买买原值的合法法有效凭证，因因此应按核定定清算方式征征收土地增值值税：应缴纳土地增值值税=12002%=22.4万元。例二、甲于20005年4月月在东区购得得一工业用地地，购入价地地价款为10000万元，缴缴纳契税300万元。20009年100月，甲将该该土地转让给给乙，转让价价为11000万元。1、假假设甲能提供供该
8、土地购入入发票等原值值凭证，甲在在转让时应如如何缴纳土地地增值税？22、假设甲不不提供该土地地购入原值的的合法有效凭凭证，甲在转转让时应如何何缴纳土地增增值税？解答：1、甲能能提供该土地地购入发票等等原值凭证，因因此应按据实实清算方式征征收土地增值值税：第一步，计算应应缴纳营业税税及相关税费费应缴纳营业税税=（11000-10000）5%=5万元应缴纳城建税税=57%=0.355万元应缴纳教育费费附加=53%=0.15万元应缴纳印花税税=110000.055%=0.555万元应缴纳堤围费费=（11000-10000）0.1%=0.1万元；第二步，计算应应缴纳土地增增值税扣除项目金额额=1000
9、0+（30+5+0.335+0.115+0.555+0.11）=10336.15万万元增值额=11100-10036.155=63.885万元增值率=633.85/11036.115=6.116%500%，适用330%税率应缴纳土地增增值税=633.85330%=199.155万万元。2、甲不能提供供该土地购入入原值的合法法有效凭证，因因此应按核定定清算方式征征收土地增值值税：应缴纳土地增值值税=110003%=33万元。土地增值税计算算举例某房地产开开发企业建造造商品房一幢幢，建房总支支出30000万元，有关关费用为：支付地价款款200万元元；土地征征用及拆迁补补偿费1200万元；前前期工程
10、费1180万元；基础设施施费200万万元；建筑筑安装工程费费1500万万元；公共共配套设施费费200万元元。期间费用用600万元元，其中利息息支出5000万元(利息息能按房地产产项目分摊，并并有金融机构构贷款证明)。该房地产产开发企业将将商品房卖出出，取得收入入6000万万元，并按规规定缴纳了营营业税、城建建税、印花税税和教育费附附加，请计算算应缴纳多少少土地增值税税(扣除比例例为5%)。参考答案：(1)收入总额6000万元。(2)计算扣除项目金额：支付地价款200（万元）房地产开发成本=120+180+200+1500+200=2200（万元）应纳营业税=60005=300（万元）应纳城建税和教育费附加=60005（7%+3）=30（万元）扣除项目金额=200+2200+500+(200+2200)5%+300+30+2(200+2200)20%=200+2200+620+330+480=3830（万元）(3)增值额=6000-3830=2170（万元）(4)增值额占扣除项目金额比率=2170/3830100%=56.7%，适用土地增值税率40，扣除率5。(5)应纳土地增值税=217040%-38305%=676.5（万元）
