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1、标题：北京市地方税务局关于印发北京市地方税务局纳税评估规程的通知文号：京地税检2003510号被转发文件标题：被转发文件文号：发布单位：北京市地方税务局办公室文件类型：规范性文件税种：发布日期：发布日期：实效性：有效主题词：税务检查纳税评估规程通知北京市地方税务局关于印发北京市地方税务局纳税评估规程的通知京地税检2003510号各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：现将北京市地方税务局纳税评估工作规程印发给你们，并按照北京市地方税务局关于推广纳税评估试点工作有关问题的通知（京地税检2003413号）的要求，一并贯彻落实。在开展纳税评估工作中，要依照北京市地方税务局纳税评估工作规程，
2、做好税务函告、约谈、纳税信誉等级评定以及税务检查准入制度的衔接工作，遇有问题，请及时报告市局附件：1.纳税评估工作流程图评估指标纳税评估申请表纳税评估任务分配表纳税评估意见书税务函告通知书纳税评估反馈意见书纳税评估工作台帐纳税评估统计报表二00三年九月九日附件一:纳税评估工作总流程图根据检查工作日常征管申请注销登记计划确定：行业测算专项检查计划JI根据其他部门申请确定：评估结果处理及反馈流程图评估专业所1存在偷税嫌疑存在编造虚假计税依据嫌疑存在逃避追缴欠税嫌疑存在应扣未扣、应收而不收税款嫌疑未缴或少缴税款数额较大列入专项检查计划，经评估认为存在涉税问题举报案件，经评估认为存在涉税问题符合税务检
3、查准入制度规定的其他情形检查科厂申报的计税依据明显偏低经营规模与纳税申报不匹配实施纳税评估应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额与经营状况不匹配应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、营业外收入等明显偏高比同行业盈利水平明显偏低减免税到期，征税期当年利润陡降或突变亏损经营项目适用不同的税目税率，但纳税申报税率从低或应税收入可扣除项目数额过高企业所得税税前扣除项目数额或比例明显过高应税房产原值较大，但申报纳税数额明显偏低签订应税合同频繁，印花税缴纳额度明显偏低代扣代缴税款额度明显低于正常收入水平个人所得税纳税申报有短缺或有明显疑点关联企业之间可能未按独立企业之间收取或者支付价款、费用可以进行
4、税务函告或实施税务约谈的其他情形评估专业所实施函告约谈符合检查准入制度规定对函告和约谈中自查自纠涉税款项未及时入库违反税务登记管理情节较严重违反发票管理办法且情节较严重未按规定向税务机关报送银行帐号且情节较严重法律、行政法规规定的其他情形丿未发现疑点或已排除疑点未发现疑点或已排除疑点转入检查程序评估专业所责成补交税款自查出涉税违法问题并主动消除违法行为后果罚款数额在2000元（不含）以下罚款数额在2000元（含）以上评估专业所简易处罚程序或一般处罚程序检查科般处罚程序或听证程序评估专业所案卷归档符合反馈条件检查科反馈其他部门附件二纳税评估指标（初稿）北京市地方税务局2002年8月第一部分自行确
5、定评估对象的环节4一、确定待评估行业4二、确定评估对象5（一）通过税收指标确定评估对象5（二）通过财务指标确定评估对象6第二部分营业税评估指标8一、大系统相关数据的评估8二、财务信息相关数据的评估9第三部分房产税和城市房地产税指标11一、大系统相关数据的评估11二、外部信息的评估12三、财务信息相关数据的评估12第四部分土地使用税评估指标13一、大系统相关数据的评估13二、外部信息的评估14三、财务信息相关数据的评估14第五部分个人所得税评估指标14一、工商户的评估14二、伙制企业的评估15三、代扣代缴企业评估15第六部分企业所得税评估指标16一、查账征收的企业16（一）一般查账征收企业17大
6、系统中相关数据的评估17财务信息相关数据的评估18（二）事业单位201大系统中相关数据的评估20二、定率征收企业21211大系统中相关数据的评估2.财务信息相关数据的评估21第七部分印花税评估指标21一、大系统中相关数据的评估21二、财务信息相关数据的评估22第八部分城市维护建设税评估指标22大系统中相关数据的评估22第九部分车船使用税、车船使用牌照税评估指标23纳税评估指标第一部分自行确定评估对象的环节一、确定待评估行业评估人员根据各行业的纳税状况，通过行业纳税指标的评估确定存在纳税异常的行业，作为待评估的行业。具体指标：指标1.流转税趋势变动指标（本期行业流转税入库总额流转税趋势变动指标=
7、-上期行业流转税入库总额）/上期行业流转税入库总额（本期行业销售收入总额-上期行业销售收入总额）/上期行业销售收入总额指标2.个人所得税趋势变动指标个人所得税趋势变动指标（本期行业个税入库总额-上期行业个税入库总额）/上期行业个税入库总额（本期行业工资支出总额-上期行业工资支出总额）/上期行业工资支出总额指标3.企业所得税趋势变动指标企业所得税趋势变动指标（本期行业纳税调整后所得额-上期行业纳税调整后所得额）/上期行业纳税调整后所得额分析：各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具体情况确定，排除行业政策性因素,原则上应大于等于1，小于1的可视为异常，小于1的情况说明该行业税收状况处于下降趋势，根
8、据该行业的特点，分析异常变化的原因，从而确定待评估行业及评估重点。、确定评估对象评估人员确定具体的评估行业后，可以采取以下相关指标计算该行业和行业内样本的税收状况和财务状况。通过分析样本指标值与行业指标标准值或经验值的偏差程度确定评估对象。（一）通过税收指标确定评估对象指标4.行业宏观税负某行业税负率=年纳税总额年营业收入总额*100%分析：通过此指标的确定，对于某行业中与整体行业宏观税负偏离较大的个案可判断为存在异常，并根据行业特点，及行业主体税种，确定评估对象指标5.行业税收增长趋势变动分析I|某行业本年纳税总额-某行业上年纳税总额|_1某行业上年纳税总额|某行业中某企业本年纳税总额-某行
9、业中某企业上年纳税总额|*%某行业中某企业上年纳税总额1100%分析：绝对值大于40%的视为存在异常。正增长超过40%，分析上一年度是否有少交税款情况，负增长超过40%，将本年纳税情况确定为评估对象。指标6.以营业税为纳税主体的行业宏观税负某行业营业税宏观税负=某行业入库营业税某行业GDP*100%分析：通过此指标的确定，对于以营业税为纳税主体的行业中与整体行业宏观税负偏离较大的个案可判断为存在异常，确定为评估对象。指标7.行业税收比重分析分析：分别确定某行业营业税、企业所得税、个人所得税占纳税总额比重的平均值，对于差值极大的企业可判断为存在异常，并把某一个或几个税种作为评估重点。指标8.行业
10、主体税种增长趋势变动分析行业主体税种增长趋势某行业本年营业税-某行业上年营业税某行业上年营业税*100%某行业中某企业本年营业税-某行业某企业上年营业税某行业中某企业上年营业税*100%分析：大于50%的可视为存在异常。评估人员应分析企业出现主体税种增长率低于行业平均值的主要原因。（二）通过财务指标确定评估对象评估人员可以通过科学的计算方法确定衡量不同行业财务状况的相关指标，具体如下：指标9.盈利率盈利率=应纳税所得额销售收入分析：低于或高于同地区、同行业平均值的可视为存在异常。指标10.行业平均销售利润率某行业销售利润率=某行业净利润总和某行业销售收入净额总和*100%分析：对行业中销售利润
11、率与行业平均销售利润率存在很大差距的个案可判断为存在异常，销售利润远大与行业标准值，评估人员要核对入库税额与申报数据是否相互对应;销售利润远小于行业标准值，则要核实企业是否全额纳税。指标11.行业平均毛利率某行业毛利率=某行业销售收入总和-某行业销售成本总和某行业销售收入总和*100%分析：对于行业中毛利率与行业平均毛利率存在很大差距的个案可判断为存在异常。餐饮业平均毛利率一般为60%左右。指标12.行业平均成本费用利润率某行业成本费用利润率=某行业净利润总额*某行业销售成本总额+某行业销售费用总额+某行业管理费用总额%分析：对于行业中成本费用利润率与行业平均成本费用利润率存在很大差距的个案可
12、判断为存在异常，企业可能将取得的应税收入部分冲减有关成本、费用、支出类科目，从而少交税款。指标13.行业平均资本、平均资产收益率某行业资本收益率某行业净利润总额某行业实收资本总额*100%某行业资产总计平均数某行业年初资产总额+某行业年末资产总额2某行业资产收益率某行业净利润总额某行业资产总计平均数分析：指投资者投入企业自有资本获取收益的能力，资本收益率越高，运营效益就越好,如果低于行业标准值，那么，说明其存在经营问题，应将其确定为评估对象指标14.行业所有者权益报酬率某行业所有者权益报酬率所有者权益平均数*100%指标15.行业资产平均周转率某行业资产平均周转率=某行业平售收入总;；*100
13、%指标16.行业存货周转率某行业存货周转率=某行业销存货平均数额*100%某行业存货平均数指标17.行业应收账款周转率某行业应收账款周转率=某行业应收账款入均数*100%18.某行业应收账款平均数指标资产保值增值率某行业资产保值增值率=某行业期末所有者权益囂*100%分析：个案计算所得指标与行业平均指标相差过大可视为存在异常。第二部分营业税评估指标一、大系统相关数据的评估指标19.营业税占纳税总额变化趋势对比营业税营业税占纳税总额比重=*100%纳税总额分析：按照行业确定本地区相关指标，本年度与上年度、本年内个月的营业税占纳税总额比重出现幅度较大的增减，列为异常。指标20.营业税与个人所得税变
14、化趋势对比个人所得税税种比重值纳税总额营业税/纳税总额分析：本指标应根据行业不同计算标准值，评估对象的指标与行业标准值差别较大的存在纳税异常。指标21.营业税与印花税变化趋势对比分析：印花税税目中是否有交纳营业税的税目申报记录，根据各类合同的不同印花税税率推算营业收入（建安业、房地产业、运输业、保险业、租赁业），如存在大额相关税目印花税入库，而营业税入库信息与之不相匹配，判断为存在异常。指标22.发票购领数与营业税的对比分析：二次购领发票，但营业税仍为零申报、保持不变、降低的列为异常。二、财务信息相关数据的评估指标23.资产负债表中“预收帐款”科目分析：存在较大数额长期挂帐或上年对比增减变化较
15、大的列为异常。指标24.资产负债表中“应付账款”科目分析：这一科目反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，以及因发包工程应付给承包单位的工程价款。通过与上年对比，根据变化趋势进行分析，变化幅度过大的视为可能存在异常。（此指标适用于广告业、旅游业、律师业、代理业）应收账款增长率一营业税增长率w0应收账款增长率=本年应收账款+本年其他应收款尸（上期应收账款+上期其他应收款应款曰率_上期应收账款上期其他应收款*100%营业税增长率-本年营业税上期营业税*100%上期营业税分析：应收账款增长率应在一定范围内小于等于营业税增长率，否则可视为存在异常，评估人员对应收账款科目中是否存在应税项目，是否存在多提坏帐准备。指标26.资产负债表中“在建工程”科目分析：长期存在较大数额，与其营业周期比较不相符的列为异常指标27.企业所得税申
