《企业IPO中的涉税问题及对策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业IPO中的涉税问题及对策（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业IPO中的涉税问题及对策摘要：当被税务机关稽查后，企业必须接受税收处罚，缴纳欠税及其滞纳金，降低企业税务诚信度；二是企业在IPO过程中,为达到上市的强制性要求，可能会采用虚开发票、关联方交易、虚假交易等手段粉饰业绩，虚增利润，一旦被税务机关稽查发现存在虚开发票、虚构不真实交易等情况，就会认定企业存在税务违法违规行为，导致企业IPO失败，企业在IPO过程中必须加强税务管理工作，认清涉税事项对IPO审核产生的影响，准确识别企业涉税风险，有效防范违法违规的涉税事项发生，以保障企业顺利通过IPO审核，在企业税务管理工作中，企业要构建起完善的税务管理组织机构，健全税务内部控制机制，加强涉税风险防范，
2、从而确保拟IPO企业税务工作规范化开展武伟关键词：IPO企业涉税问题证监会企业IPO中的涉税问题做出了明确规定，要求拟IPO企业近三年不存在税务违法违规行为，在法律法规允许的范围内享受各项税收优惠政策，并且经营成果对税务优惠政策无重大依赖。但是，从拟IPO企业的实际经营情况来看，部分企业存在着欠税补缴、税收优惠依赖、股东个人所得税欠缴以及税务管理疏漏等方面的问题，阻碍着企业顺利通过IPO审核。为解决上述问题，企业在IPO过程中必须建立起完善的税务管理体系，加强涉税风险管控。（一）欠税补缴拟IPO企业在近三年的经营过程中因涉及税务违法违规而造成欠税补缴问题，给企业带来严重的税务风险，具体表现以下
3、两个方面：一是拟IPO企业的内部控制机制不完善，为降低企业税负实施过度盈余管理，利用操控会计利润的手段虚增企业经营成本、隐瞒实际收入，人为降低应纳税额。当被税务机关稽查后，企业必须接受税收处罚，缴纳欠税及其滞纳金，降低企业税务诚信度；二是企业在IPO过程中，为达到上市的强制性要求，可能会采用虚开发票、关联方交易、虚假交易等手段粉饰业绩，虚增利润，一旦被税务机关稽查发现存在虚开发票、虚构不真实交易等情况，就会认定企业存在税务违法违规行为，导致企业IPO失败。（二）税收优惠依赖在IPO企业中，技术创新型企业常见税收优惠依赖问题，给企业带来潜在的税务风险，具体体现在以下两方面：一方面，税收优惠依赖的
4、认定标准为税收优惠占各期利润平均达到20%以上，对于技术创新型企业而言，企业在一定经营时期内可享受到增值税退税、企业所得税减免等优惠政策，极易造成技术创新型企业的经营成果对税收优惠产生严重依赖; 另一方面，各地方为促进经济发展，会采取给予企业税收优惠政策的方式达到招商引资的目的。一些企业在享受到优惠政策之后，因这些税收优惠与有关法律法规存在冲突，所以必须将不合规享受的税收优惠从利润中扣除。若企业没有将这部分营业外收入扣除，则会导致利润虚增，产生涉税风险。（三）个人所得税企业在IPO中需整体变更为股份有限公司，而在整体变更过程中面临着涉税问题。比如，拟IPO企业可能存在着股东以未分配利润转增资本
5、的情况，股东认为这种行为未带来现金流入，只是资金用途的变化，所以会忽视缴纳个人所得税。但是，根据我国现行税法规定，股东以未分配利润转增资本需缴纳20%的个人所得税。在企业IPO审核中，监管部门会重点审查自然人股东的纳税义务履行情况，若发现自然人股东存在偷漏税问题，则给企业带来涉税风险，导致企业IPO被否。（四）税务管理问题拟IPO企业在近三年内存在着税务管理问题，给企业带来纳税风险，具体体现在以下两个方面：一方面，企业存在逾期申报的问题。企业通过延迟纳税的方式缓解资金压力，未按时申报增值税或推迟销售收入的确认，这种做法虽然能够给企业带来一定的货币时间价值，但是却使得企业面临着涉税风险，影响企业
6、IPO审核通过;另一方面，企业存在不申报或申报不实的问题。企业在税务管理中未能依法履行纳税义务，对各项纳税事项没有做到据实申报，导致企业面临着偷漏税风险，阻挡企业IPO之路。（一）完善税务管理组织体系拟IPO企业要加强税务管理，建立起完善的税务管理组织体系，保障税务管理工作长效开展。具体措施如下：其一，设立税务管理部门。企业要单独设置税务管理部门，使其与财务部门平行，并设置税务核算、税务资料保管、发票管理、税收政策落实、纳税申报、纳税筹划等岗位，明确各个岗位的职责，促使各岗位之间形成相互协作、相互牵制的关系。其二，建设高素质税务工作队伍。拟IPO企业要配备业务能力强、熟悉税法税收政策、具有丰富
7、税收筹划工作经验的税务师，做好有关税务的各项工作。企业还要重视税务人员培训，要求税务人员多研究拟IPO企业的失败案例和成功案例，总结其中的税务工作经验，为规范开展本企业的税务工作提供有价值的借鉴。（二）加强涉税风险防范企业在IPO中要加强涉税风险防范，建立起涉税风险预警体系，有效消除潜在的风险隐患，确保企业在税务方面符合IPO审核要求。企业应准确识别涉税风险关键点，加强对风险点的有效防范，具体防范措施如下：拟IPO企业要全面清查核实各项资产，按照会计准则、税法的规定进行相关账务处理，尤其要重点处理好土地、房屋、设备的账务，避免出现账目混乱问题;拟IPO企业要及时确认收入，尽量避免在预收账款、其
8、他应付款中隐藏收入，防范补税带来的风险;在企业重组阶段，企业要避免采用成本价去处理整个股权交易事项，以免造成偷漏税风险;在企业整体变更阶段，企业要严格根据税法规定处理房屋所有权转让、土地所有权转让、资产剥离、非货币性资产出资行为以及股东个人所得税代扣代缴等问题，规避企业IPO过程中的涉税风险;企业要加强对增值税专用发票的管理，及时认证发票，不得虚开发票，有效规避发票使用风险;企业要及时掌握最新税收政策，关注地方性的税收优惠、政府补贴是否与有关法律法规存在冲突，主动向主管税务机关明确合法合规的涉税问题处理方法，降低企业IPO中的涉税风险;企业在税务筹划时，要综合考虑IPO审核要求、税收收益最大化
9、要求、依法纳税要求等因素，做好筹划工作，避免企业出现税收优惠政策依赖问题。（三）健全税务内部控制机制拟IPO企业要建立健全税务内部控制机制，规范涉税事项的处理流程，做到依法履行纳税义务，提高税务管理水平。具体措施如下：首先，制定涉税事项处理流程。企业要对日常性的税务事项编制处理流程，明确涉税事项的负责人、税务风险点、税务事项处理进度、税务事项完成情况等内容，确保各项税务问题依法依规解决。其次，加强税务风险评估。拟IPO企业要针对近三年内的涉税业务风险进行评估，做好IPO事前风险预测、事中涉税控制和事后监管评价。再次，强化税务监督。拟IPO企业要强化税务工作监督，建立起涉税工作内部监督机制，由内
10、部审计部门负责监督审查税务工作，对税务内部控制制度进行评价，及时发现和解决涉税工作问题，防范涉税风险。企业在IPO过程中必须加强税务管理工作，认清涉税事项对IPO审核产生的影响，准确识别企业涉税风险，有效防范违法违规的涉税事项发生，以保障企业顺利通过IPO审核。在企业税务管理工作中，企业要构建起完善的税务管理组织机构，健全税务内部控制机制，加强涉税风险防范，从而确保拟IPO企业税务工作规范化开展。参考文献1周书珍.浅谈规避创业板公司IPO税务风险J.新西部(理论版)，2015(10)2何伟杰.高新技术企业IPO失败的税务原因探讨J.会计师，2015(10).3罗联布.利润分配涉税问题与IPO企业股权设置J.财会月刊，2014(13)
