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1、精选优质文档-倾情为你奉上天津财经大学房产税实施的利弊分析内容摘要近些年以来，伴随着社会经济的快速的发展，房屋产权的价格在不断的上涨，关于住房的问题也成为一个人们逐渐开始关注的热点问题。因此，我国政府也在尽其最大努力采取各种措施来调控房地产市场，但是效果都不是太理想。我国是典型的一个地区发展不平衡、整体经济实力还不够强的发展中国家，面对我国国内房地产市场仍然存在的投资规模过大等等各种各样的问题，若要完善房产税制度是一项非常重要而巨大的工程。本文首先对现在房地产的实施的现状进行研究，进而发现了房地产实施存在的各种问题，如：房产税税制的不完善、征收范围等。为此，本文在深入认识房产税的本质后，概括了
2、房产税实施的利处与弊端。从而，在阅读大量文献以及实地调查研究后，本文在完善我国房产税的建议上提出一些自己的看法。关键词：房产税；完善；征收意义；房产税制度ABSTRACTIn recent years, with the continuous development of social economy, real estate prices constantly rising, the housing problem has become a hot issue of concern. To this end, our government also do its utmost to take
3、 various measures to regulate the real estate market right right, but the results are not ideal. Our country is developing a regional development imbalances, overall economic strength is not strong enough in the face of large-scale investment in domestic real estate market and other problems exist,
4、to improve the property tax system is a very important project. Firstly, the status of implementation of the real estate research now, and then found a variety of problems exist in the implementation of real estate, such as: property tax system is imperfect, the collection range. In this paper, an i
5、n-depth understanding of the nature of the property tax, summarizes the benefits and drawbacks of the property tax implementation. Thus, in reading a lot of literature and field research, the paper presents some of his views on improving our property tax proposal.Key words: Housing Property Tax; Per
6、fect；the meaning of impose; Property Tax system目 录房产税实施的利弊分析一、引言近些年以来，伴随着社会经济的快速的发展，房屋产权的价格在不断的上涨，关于住房的问题也成为一个人们逐渐开始关注的热点问题。但是各界关心的关注点都不尽相同，例如，买房的人比较关心的是房产税的实施是否会增大他们供房的负担；房地产的开发商关比较关心的是房产税的实施是否会使得房价的大规模下跌从而导致利润的下降；地方政府比较关心的房产税的实施是否会增加地方财政的收入；银行业比较关心的是房产税的实施是否会使人们在还贷这个问题上造成非常坏的影响从而就使银行出现不安全的资产；而中央政府
7、也担心对房产税的改革是否能达到政府期望的效果，是否对现有的经济社会造成未预料的影响等等。为此，分析房产税实施的利弊可以使我们更加深刻认识房产税实施本质，这也可以成为我国改革房产税任务提供基础。本文所研究的房产税是与房地产有关的一系列税收制度，本文研究的意义在于：房产税的实施可以更好发挥税收的收入分配功能，对调节我国日益扩大的居民收入差距起到积极的作用。在现实意义上，研究房产税实施的利弊有利于房产税的改革，房产税的改革是我国新一轮税制改革的重要组成部分，其成功与否对我国税制改革的顺利进行有很大的影响。当前，政府对房地产市场的调控越来越严格，手段越来越丰富，而房产税是主要调控手段之一。房地产市场的
8、稳定、健康发展有利于国内的安定团结。大量低收入者无法依靠自己的经济能力购买住房，需要政府提供保障房、经济适用房，而房产税的收入是其资金来源之一。二、 税收与房产税概况2.1税收概况 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能：2.1.1 组织财政收入 税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。2.1.2 调节社会经济 政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社
9、会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。2.1.3监管管理社会经济活动 国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。2.2房产税的基本概念房产税英文名称为Housing Property Tax，Property来自拉丁语Proprieta
10、s，又称财产税、物业税。在维基百科中房产税的定义为：在中国大陆，房产税是一种新生事物，它跟以前房产税、城市房地产税（自2009年1月1日起已与房产税合并征收)、土地增值税以及土地出让金等都各有异，也有同，有繁多税种。3到目前为止，世界上绝大多数国家已经幵征了不同形式的房产税：美国对土地和房屋直接征收房地产税（不动产税)；日本税制规定对土地、建筑物及应折旧资产征收财产税；加拿大的房产税也是对不动产征税，课税对象包括土地、建筑物以及其他不动产。因此，房产税的课税对象一般为土地和房屋，有的国家对两者都征税，有的国家只对房屋征税。虽然各个国家的名称有所不同，性质基本相同。在本文中，房产税一般是指狭义的
11、财产税，指对房地产或房地产占有（不一定是所有)行为进行课征的财产税种，同时也是在房地产保有环节征收的税种。2.3房产税实施遵循的税收原则开征房产税遵循的税收原则包括两个方面：税收公平原则与效率原则。税收公平原则是指政府征税必须保证一方面纳税人承受的税收负担与其经济状况相匹配，另一方面保证各纳税人之间的税收负担能保持均衡。税收公平原则是公共经济学中税制设计的首要原则。税收公平原则要求相等纳税能力者应负担相等的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。横向公平是指同类纳税人的税收负担相差不大；纵向公平是指纳税能力强的纳税人多纳税，纳税能力低的纳税人少纳税。税收效率原则是指税收活动要有利于经济效率的提高
12、，要求以最少的费用获取最多的税收收入，期望利用税收的调控作用能最大限度地促进社会资源的有效配置和利用，或者最大限度地减低对经济发展的阻碍。I税收效率原则包括税收本身效率原则和税收经济效率原则两部分。税收本身的效率是指税务行政管理方面的效率，具体要求最小化征税过程中的管理费用和执行费用。税收的经济效率指的是税收对经济资源配置和经济机制运行的影响，而检验税收经济效率的标准在于税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。2.4房产税征收的目的 房产税，又称房屋税，是以房产为征税对象，按房屋的价值即房产原值按照规定减去一定比例或出租房屋的租金，向产权人征收的一种税。房产税源于物业税，广泛存在于欧美国家
13、。近些年，由于我国房价的非理性上涨，国家相继出台了一系列强有力的调控措施，在新一轮遏制部分城市房价过快上涨的调控中，除了更加严厉的差别化信贷政策以外，还首次提出要“加快推进房产税改革试点工作，并逐步扩大到全国”。继2011年1月26日“新国八条”楼市调控政策出台后，房产税改革有了突破性进展，1月27日晚间，重庆和上海几乎同时宣布，28日起试点征收房产税，至此房产税终于浮出人们视线，正式进入税收体系。开征房产税主要通过增加房产持有环节的成本来抑制过度投资和投机，打击囤房炒房，稳定物价，让更多的人有房可住。房产税是房地产行业发展到一定阶段的产物，不仅增加了房产在持有环节的费用，打击投机和投资需求，
14、更显现了国家加强对房地产市场调控、稳定房价的信心，减少了房地产价格上涨的动力。房产税出台的初衷是想引导人们理性消费，以促进房地产行业的健康发展，但在实施过程中不能忽视一些抵消对冲的因素，只有根据我国具体国情，认清形势，分析原因，针对问题采取积极的应对措施，才能更好地发挥房产税在调节房价方面发挥的应有作用。三、 国房产税实施的现状以及必要性3.1房产税实施的现状“房产税”是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。房产税实施的基本特点如下：1.税源可靠并连续。对于房地的使用都是比较长的，其所在的地方政府可以在房产使用周期内持续的征税。2.税收对象非常明确。房地
15、产的拥有者必须接受其房地产所在区域的监督，而地方政府只要对房地产进行有效的登记管理，就能保证有明确的税收对象。3.税收的收入归地方政府。由于房产税的征收流程较为繁琐，不适宜再由国家统一征收监管，因此世界许多国家把房产税交由地方政府因地制宜的征管。4.具有财富调节功能。房产税是对社会财富的存量征税，房产是大多数家庭的主要财富，房产税的开征可以弥补个人所得税在贫富差距调节上的局限性，相对降低了社会财富集中度、一定程度上改变了财富分配不均现象。现阶段，我国房产税实施的目的是规范和稳定房地产市场健康发展，抑制过度投机需求和降低虚高的房价。随着社会对居民收入差距扩大的关注，对居民保有环节开征房产税能够对
16、这一问题起到积极的作用。特别是在实施之初，税基较窄，更能发挥房产税对资源配置和调节收入分配的积极作用。其次，长期而言，房产税实施的短期目标实现之后，应将其主要作用逐渐过渡到完善税制结构、健全财政体制中。房产税同其他税种一样，最终目标为直接税制和地方税制的完善上。3.2房产税实施的必要性开征房产税有利于稳定房地产市场预期，有利于抑制房地产市场投资过热和投机行为，有利于改善人们购房的理念，有利于抑制虚高的房价，使得房价回归理性。同时，开征房产税还能通过稳定广大刚性需求者的价格预期，最终有效减少恐慌性、透支性刚性需求，并实现房地产市场供求关系的平衡，从而抑制房价过快上涨。1994年的财税改革建立了与市场经济相配套的、分税制为基础的分级财政框架，总体上
