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1、word增值税、消费税练习题1甲货运公司在2013年8月1日被认定为增值税一般纳税人。2014年9月发生业务如下：1甲货运公司与乙企业是长期合作的关系户。甲货运公司为其提供货运一条龙服务，提供货物运输服务取得不含税收入60万元，提供货物运输代理服务收入8万元，提供仓储服务收入12万元，提供装卸搬运服务收入5万元。根据合同规定，甲货运公司按照运输收入的10%给予折扣，并将不含税市场价格60万元与折扣额开在同一X发票上的“金额栏内。其他各项按市场价格正常收费。2甲公司将本公司的一批货运车辆赠送给某福利企业。该批车辆于2010年购进，账面原值120万元，已提折旧45万元。3甲公司本月购进办公用品与修
2、理用备件，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.4万元。车队购进汽油取得增值税专用发票，注明价款14万元、增值税2.38万元，其中10%属于本公司建筑工地用车。4甲公司为本单位职工提供班车，发生本钱5万元。题中的收入除特殊说明外，均为含税收入，甲公司对可以选择按简易方法计税的业务选择按建议方法计税，取得的相关票据均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按如下序号计算回答如下问题，每问需计算出合计数。1甲公司为乙企业提供运输服务取得的收入的销项税额。2甲公司为乙企业提供仓储服务和装卸搬运服务收入的增值税处理。3甲公司为乙企业提供货物运输代理服务收入的销项税额。4甲公司对外捐赠的车辆的增
3、值税处理。5甲公司本月准予抵扣的进项税额。6甲公司为本单位职工提供班车服务的增值税处理。7甲公司本月应纳增值税。【答案】160(1-10%)11%=5.94万元2一般纳税人提供的仓储服务和装卸搬运服务，可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税。12+51+3%可以选择按简易方法计税3%=0.50万元381+6%6%=0.45万元4对外捐赠车辆属于视同销售，按照固定资产净值确定计税依据。120-451+3%2%=1.46万元5用于不动产在建工程的，不得抵扣进项税额1-10%=5.54万元6单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和局部现代服务业服务。甲公司为本单位职工提供班车服务不缴纳增值税。7甲公司
4、应纳增值税=5.94+0.50+0.45+1.44-5.54=2.79万元2.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以与进口业务，2014年9月发生如下业务：1批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万；采用买一赠一方式零售上皮取得含税销售额65.52万元，赠品的零售价共计1.5万元；以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23.5万元，该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元。2从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%。3从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金
5、额45万元、增值税7.65万元，购货过程中发生不含税运输费用4万元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。4将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲公司增值税一般纳税人生产的A商品进展交换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票。5本月从农民手中购进一批免税农产品。开具农产品收购发票注明买价为5万元，将其中的60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入1.58万元。6收取购货方延期付款利息3.2万元，本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元，合同约定期限为3个月。7月末盘点时发现，以前购进的局
6、部库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，本钱3.6万元；从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，本钱0.87万元均已抵扣了进项税额；从小规模纳税人处购进的商品丢失，本钱0.6万元购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答如下问题。1计算该商贸企业2014年9月的销项税额；2计算该商贸企业2014年9月进口环节应缴纳的增值税；3计算该商贸企业2014年9月应转出的进项税额；4计算该商贸企业2014年9月准予从销项税额中抵扣的进项税额5计算该商贸企业2014年9月应纳的增值税。【答案】1销项税额
7、=【24+65.52+23.5+3.2+1.51+17%+35】1+13%1+13%20%60%13%=24.37万元2进口环节应缴纳的增值税=18+1830%17%=3.98万元1-13%13%=0.74万元4准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.98+7.65+411%+3817%+513%1-20%-0.74=18.31万元5应纳的增值税=24.37-18.31=3.06万元3.某生产企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：1销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣
8、额40万元；2销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；3销售库存不需要的原材料，开具普通发票注明价款24万元；4销售2007年2月购进的旧设备一台购进时该企业未纳入增值税转型试点X围，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元，取得含税销售额6万元。5因管理不善毁损上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品一批，该批农产品账面本钱为万元，含运费本钱2万元支付运费时取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票；6；7为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收人库；支付不含税运费10万元
9、，取得小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票。假设上述有关涉税凭证均合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣要求：根据上述资料，计算2014年9月该企业应纳增值税。【答案】销项税额=【800-40+200+241+17%】17%=166.69万元准予抵扣的进项税额=102+103%-【8.7-21-13%13%+211%】=102+0.3-1.22=101.08万元应纳的增值税=166.69-101.08+61+3%2%=65.73万元4.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2014年8月留抵税额为3000元，9月该厂购销情况如下：1向当地百货大楼销售800辆，百货
10、大楼当月付清货款，厂家给予8%的现金折扣；2向外地特约经销点销售500辆，并支付铁路运费，取得运输业增值税专用发票上注明的运输费用7000元； 3销售已使用两年的小汽车一辆，开具普通发票取得收入120000元；4当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；5购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，税款23800元；6从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票。假定应该认证的发票均通过了认证，要求计算当期该厂应纳的增值税税额。【答案】当期销项税额=800+50028017%+60000/(1+1
11、7%)17%=61880+8717.95=70597.95元当期进项税额=700011%+23800+90000/1+3%3%=490+23800+2621.36=27191.36元销售使用过的小汽车应纳增值税=120000/(1+3%)2%=2330.10元当期应纳税额=70597.95+2330.10-27191.36-3000=42736.69元5.某制药企业一般纳税人生产避孕药品和降压药品，该企业2014年9月发生如下业务：1购置用于生产避孕药品的原料药，取得增值税发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得货物运输业增值税专用发票。2购置用于生产降压药品的
12、原料药，取得增值税发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费300元，运输途中合理损耗5%。3购置免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装，取得增值税发票，价款20000元，增值税3400元。4销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元。5销售降压药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60000元，增值税10200元。6购置销售避孕药品和降压药品的泡沫包装，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元，支付该批包装铁路运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费500元7将三个月前购进的一批用于降压药品生
13、产的原料药该用于生产避孕药品，账面本钱2150元含公路运费50元。8将一箱自产的降压药品赠送给上级主管部门，账面本钱4000元。9因保管不善毁损2箱降压药品，账面本钱8000元，本钱中外购比例60%。上述专用发票均经过认证。要求：1该企业当其销售发票使用存在什么问题？2该企业当月应纳多少增值税？【答案】1该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票，违反规定开具增值税专用发票的，对其开具的销售额依据增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。并按照中华人民某某国发票管理方法与其实施细如此的规定给予处罚。2当期销项税额=10200+600006117%+6800=18700元该企业赠送上级主
14、管部门的药品视同销售计算销项税，销售免税药品开具增值税专用发票，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。当期进项税额=8500+30011%+3400+1700+50011%70000用于免税项目的外购货物不得抵扣进项税额；同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额分摊可抵扣和不可抵扣的进项税额。当期用于分摊进项税额的应税销售额=60000+6000061=70000元；当期用于分摊进项税额的免税销售额=40000元。当期进项转出=2150-5017%+5011%+800060%用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目，以与产成品保管不善毁损的，都应做
15、进项转出。6.某食品加工厂2014年9月发生如下经济业务：1向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂增值税一般纳税人加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；2从县城工具厂小规模纳税人购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；3生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；4生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；5上月向农民收购入库的小米因管理不善霉烂，账面本钱4356元含铁路运输费用186元；6转让2009年3月购入的小型设备一台，从购置方取得支票8
