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1、实 训 题一、实训目的通过模拟训练，能够根据企业的生产特点选择恰当的成本计算方法，并结合成本会计课程所学的内容，制定成本核算程序，利用已知的成本资料计算某一会计期间的产品成本。 二、实训要求1、 会计凭证及账簿的选择要准确，填制要规范；2、 各项计算要力求精确，分配率的计算保留4位小数，其他计算保留2位小数；3、 根据经济业务自行填制原始凭证（领料单、费用分配表等）；4、 记账凭证按收、付、转分别编号, 原始凭证要附在相关记账凭证后面，按记账凭证种类分别装订；5、 取得、填制原始凭证后才可以编制记账凭证，根据记账凭证才可以登记相关的明细账； 6、为重点练习工业企业产品成本的核算，在练习中只登记
2、与生产成本计算过程有关的各种明细账（例如：基本生产成本明细账、制造费用明细账、辅助生产成本明细账、材料明细账、产成品明细账等），其他账户及总账账户的登记可以省略。 三、实训程序1、 分析模拟企业的生产特点，确定应采用的成本计算方法；2、 根据资料建账并登记相关账户的期初余额；3、 根据本期发生的经济业务选择并填制原始凭证；4、 根据原始凭证编制相关的记账凭证；5、 根据上述记账凭证登记相关的明细账；6、 根据账簿记录结果进行成本计算，根据计算结果编制记账凭证；7、 根据上述记账凭证登记相关的明细账；8、 月末结账。 四、实训用纸 1、实训中需要的原始凭证（领料单、工资汇总表、费用分配表、入库单
3、等）在附件中列示，模拟练习时可以裁下使用； 2、记账凭证及明细账需要外购，附件中只列示参考格式； 3、在实际练习中可以根据需要自行设计一些自制原始凭证，也可以对附件中所列示的原始凭证格式进行修改。 五、实训资料（一）云光公司有两个生产车间，其生产计划的制定主要以客户订单为依据，有一个修理车间为企业内部提供修理服务。2003年3月份的生产资料如下：1、 一车间生产3批产品，批号分别是101批甲产品、201批乙产品、301批丙产品；二车间生产2批产品，批号分别是202批甲产品、302批丁产品。各批产品的原材料都是单独领料，并在生产开始时一次投料，发出材料计价采用先进先出法。2、 各成本账户的期初余
4、额及各批产品的产量资料如下（见表1、表2、表3、表4、表5、表6）：基本生产成本二级账期初余额 2003年3月1日 单位：元项目部门材 料生产工时（工时）工资及福利费制造费用成本合计一车间25600540004190035100102600二车间9800800013000850031300合 计35400620005490043600133900（表1）基本生产成本明细账至3月初累计费用及工时统计表生产车间产品批号产品种类投产时间产量（件）月份材料（元）工 时（工时）一车间101甲产品1月50一月1460021000二月18000合计1460039000一车间201乙产品2月30二月11000
5、15000二车间202甲产品2月40二月98008000 （表2） 材料明细账期初余额 2003年3月1日材料名称单价（元/千克）数量（千克）金额（元）A材料2.05000100003.0800024000B材料5.9100059005.0500025000C材料3.280025603.515005250D材料6.82000136006.510006500（表3）产量及生产进度统计表2003年3月生产部门产品批号产品名称投产日期投产产量（件）本月完工情况一车间101批甲产品1月50完工20件201批乙产品2月30完工5件301批丙产品3月70本月无完工二车间202批甲产品2月40完工15件30
6、2批丁产品3月60本月无完工（表4）生产工时统计表2003年3月生产车间本月生产工时完工产品累计工时一车间101批甲产品950026000201批乙产品57006700301批丙产品13800合 计2900032700二车间202批甲产品75006800302批丁产品14500合 计220006800（表5）3、 2003年3月发生的经济业务如下： （1） 3月1日一车间领用A材料6000千克用于生产301批丙产品，领用C材料900千克用于车间的一般消耗。（2） 3月2日二车间领用B材料3000千克用于生产302批丁产品，领用D材料500千克用于车间的一般消耗。（3） 3月5日修理车间领用C材
7、料400千克。（4） 3月10日用转账支票购买办公用品合计金额为24600元，其中一车间3500元，二车间2500元，修理车间3000元，管理部门9000元，销售部门6600元。（5） 3月14日计提本月工资合计为78492.98元。其中：一车间生产工人的工资21491.23元，车间管理人员的工资3000元；二车间生产工人的工资30701.75元，车间管理人员的工资3500元；修理车间人员的工资5000元；企业管理人员的工资8000元；销售人员的工资6800元。按14%计提本月职工福利费（6） 3月15日通过银行转账发放工资75000元，并通过“其他应付款”科目结转3492.98元的代扣款项（
8、其中：一车间工人代扣290元、管理人员代扣321元；二车间工人代扣310元、管理人员代扣433元；修理车间人元代扣585.26元；企业管理部门人员代扣956元；销售部门人员代扣597.72）。（7） 3月20日计提本月固定资产折旧合计金额为11100元，其中一车间3100元，二车间2000元，修理车间1800元，管理部门2300元，销售部门1900元。（8） 3月25日用转账支票支付水电费合计5680元，其中一车间320元，二车间310元，修理车间2300元，管理部门1400元，销售部门1350元。（9） 3月31日分配修理车间生产成本，3月份修理车间提供的劳务量合计为1775小时，其中，一车
9、间700小时，二车间225小时、管理部门500小时、销售部门350小时。（10） 计算并结转一车间的制造费用；（11） 计算一车间累计费用分配率，结转本月完工产品成本。（12） 计算并结转二车间的制造费用；（13） 计算二车间累计费用分配率，结转本月完工产品成本。（14） 登记下列明细账并进行月末结账： 基本生产成本二级账（2个）； 基本生产成本明细账（5个）； 辅助生产成本明细账（1个）； 制造费用明细账（2个）； 材料明细账（4个）； 产成品明细账（3个）。参考答案（一）：（1） 领 料 单 领料部门：一车间 No. 301日期材料名称数量（千克）单价（元/千克）金额（元）材料用途月日31
10、A50002.010000生产301批丙产品A10003.03000生产301批丙产品31C8003.22560一车间耗用C1003.5350一车间耗用合计690015910财务部门 记账 仓库 领料转 账 凭 证 2003年3月1 日 转字第 301 号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分领料基本生产成本301批丙产品1300000制造费用一车间291000材料A材料1300000C材料291000合 计￥1591000￥1591000 财务主管 记账 审核 制单 （2）领 料 单 领料部门：二车间 No. 302日期材料名称数量（千克）单价（元/千克）金额（元）材料用途月日32B10005.95900生产302批丁产品B20005.010000生产302批丁产品32D5006.83400二车间耗用合计350019300财务部门 记账 仓库 领料转 账 凭 证 2003年3月2日 转字第 302号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分领料基本生产成本302批丁产品1590000制造费用二车间340000材料B材料1590000D材料
