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1、精选优质文档-倾情为你奉上第 16 章公司内部控制 财务报告编制与披露专心-专注-专业16.1 财务报告编制与披露风险与关键环节控制16.1.1 财务报告编制与披露风险为了对外反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息，企414业需要进行财务报告的编制与披露。这个过程至少会涉及的风险，如图 161 所示。风险 1风险 2风险 3风险 4风险 5财务报告编制与披露违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失财务宝盖编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计
2、差错纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失图 161财务报告编制与披露风险示意图16.1.2 财务报告编制与披露关键环节控制为了降低公司财务报告编制与披露过程中的风险，公司需要对财务报告编制与披露的过程进行控制，而在实施控制时，应强化的关键环节如图 162 所示。科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露关键环节 1方面的职责范围关键环节 2关键环节 3关键环节 4关键环节 5加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制、审核和审批相互
3、分离、制约与监督在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定图 162财务报告编制与披露关键环节示意图16.2 岗位分工与制作安排16.2.1 财务报告编制与披露的岗位设置与职责415财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不兼容职责，如表 16 一 1 所示。表 16 一 1财务报告编制与披露控制岗位职责一览表财务报告编制与披露控制岗位1. 董事会及其审计委员会2. 总裁3. 财务总监（或总会计师）主要
4、职责审议可能对会计报表产生大影响的交易或事项的会计处理方法审议所涉及变更会计政策、调整会计估计的事项审议资产清查及债务核实报告审议确定合并会计报表编制范围的方法审议会计事务所聘请制度审议注册会计师出具的初步审计意见审议、批准会计事务所正式出具的审计报告核查财务舞弊或造假行为审批财务报告编制与披露各项规章制度审批年度、半年度、季度、月度财务报告审核财务报告编制与披露各项规章制度审核可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法审核年度财务宝盖编制方案审核年度、半年度、季度、月度财务报告等审核会计事务所聘请制度与负责审计的注册会计师沟通初步审计意见不相容职责财务报告编制执行工作与会计事务所人
5、员的具体接洽工作财务报告编制执行工作与会计事务所人员的具体接洽工作制定财务报告编制方案财务报告编制执行工作4164. 财务部经理5. 会计人员6. 其它职能部门相关负责人组织制定财务报告编制与披露各项规章制度监督财务报告编制与披露各项规章制度的执行组织编制年度、半年度、季度、月度财务报告制定年度财务报告编制方案制定可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法组织资产清查及债务核实并报告组织制定会计事务所聘请制定清查公司资产并核实债务收集并汇总有关会计信息对账、查账、结账编制各类跨级报表提供编制财务报告所需的信息配合财务部门对账记录入账编制各类会计报表复核入账审核、审批各类会计报表16.
6、2.2反财务舞弊与投诉举报制度制度名称反财务舞弊与投诉举报制度受控状态文件编号执行部门第 1 条目的。监督部门第 1 章总则考证部门为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。第 2 条财务舞弊的界定。417本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得非法的利益。第 3 条本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。第 2 章财务舞弊内容及方式第 4 条利用伪造与虚构进行财务舞弊。1伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪
7、造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。2虚构业务、记录虚假的交易或事项。第 6 条利用计算机舞弊。盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。第 7 条关联方交易舞弊。利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。第 8 条用不当的会计政策和会计估计舞弊。选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，选用不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。第 9 条掩饰交易或事实舞弊。公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。第 10 条财务部及其它部门相关人员
8、在从事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其它舞弊行为。第 11 条公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。第 12 条高级管理层或董事会成员在财务方面的其它不当行为。第 3 章投诉举报及处理程序第 13 条公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱：；启动反财务舞弊投诉举报匿名热线：。第 14 条反财务舞弊投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布，接受来自公司内部员工及与公司有相关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。相关人员收到举报材料后 3 个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。第 15 条
9、投诉、举报的案件，按照被投诉人或被举报人在公司的岗位，公司中层以下管理人员由公司办公室/人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理。公司中层以上（含）管理人员由董事会及其审计委员会直接调查处理。418第 16 条公司对任何投诉、举报，均采取保密措施，保证投诉人或举报人的人身、利益不受侵害。1妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。2严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产生不利后果的其它部门和员工。3调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人的身份。4对匿名的举报书信材料及电话录音，不得鉴定笔迹和声音。第 4 章附则第 17 条本制度由董事会制定，解释权属董事会办公室，并每年根据实际情况予以修订、补充完善。第 18 条本制度自发布之日起生效执行。编制日期修改标记审核日期修改处数批准日期修改日期16.3 财务报告编制准备及其控制16.3.1 会计凭证订立与审批控制流程419部门步骤制定凭证格式和分类凭证编制与审核凭证过账总经理审批财务总监审核财务部经理按国家规定制定本公司凭证格式及凭证分类审核审核后的凭证是否需要修改定期检查尚未处理的原始单据及凭证会计人员检查原始单据与凭证编制记账凭证凭证及时过账42016.3.2 财务报告编制准备控制流程部门步骤方案及政策准备账项调整清产
