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1、被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损） 业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号：_：我们接受委托，对被鉴证单位_年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国企业所得
2、税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关规定，按照注册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证单位_年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报
3、告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：序号项目金额1利润总额2加：纳税调整增加额2减：纳税调整减少额4加：境外应税所得弥补境内亏损5纳税调整后所得6减：弥补以前年度亏损7应纳税所得额8适用税率9应纳所得税额10减：减免所得税额11减：抵免所得税额12应纳税额13加：境外所得应纳所得税额14减：境外所得抵免所得税额15实际应纳所得税额16减:本年累计实际已预缴的所得税额17本年应补（
4、退）的所得税额注：具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明。提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。项目负责人：（签名、盖章）所长：（签名、盖章）电话：地址：税务师事务所（盖章）日期：年月日附件:1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明2.企业所得税纳税申报表3.企业基本情况表4.企业年度财务报表（企业资产负债表、利润表）5.房地产企业预售收入计算的预计利润披露表6.专
5、项申报事项信息披露表（备案类）7.特别纳税调整应税所得信息披露表8.重大交易事项披露表9.税务师事务所执业证复印件_名称：XX事务所 页码地址：XX联系电话：XX被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分 被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况被鉴证单位名称，税务登记号： ；法定代表人: 。被鉴证单位享受的税收优惠政策：年度享受的税收优惠政策为。二、被鉴证单位的主要会计政策（一）被鉴证单位执行的会计准则（二）会计年度（三）记账基础和计价原
6、则（四）记账本位币（五）会计核算方法：1、存货核算方法：2、长期投资核算方法：3、固定资产及折旧核算方法：4、无形资产计价和摊销方法：第二部分 企业所得税鉴证事项说明一、应纳税所得额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位年度主表第25行“应纳税所得额”元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元，境外应税所得弥补境内亏损元，弥补以前年度亏损元。具体纳税调整事项如下：（提示：纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件！）（一）纳税调整增加、减少事项提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。1、收入类调整项目经鉴证，被鉴证单位年度收入类调
7、整项目鉴证确认元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。具体调整数据如下：（1）视同销售收入被鉴证单位年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条及关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）文件的规定，鉴证确认视同销售收入元，鉴证确认纳税调整增加额元。具体数据如下：捐赠视同销售收入元；偿债视同销售收入元；赞助视同销售收入元；集资视同销售收入元；广告视同销售收入元；样品视同销售收入元；职工福利视同销售收入元；利润分配视同销售收入元；交际应酬视同销售收入元；其他视
8、同销售收入元。（2）接受捐赠收入被鉴证单位年度直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入金额元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十一条和国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第19号第一条的规定，鉴证确认接受捐赠收入元，鉴证确认纳税调整增加额元。具体数据如下：货币性捐赠金额元；存货类捐赠金额元；固定资产捐赠金额元；无形资产捐赠金额元。（3）不符合税收规定的销售折扣和折让被鉴证单位年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让金额元，根据关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函20088
9、75号）第（五）款的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元。具体数据如下：项目，账载金额元，税收金额元，纳税调整增加额元；项目，账载金额元，税收金额元，纳税调整增加额元；项目，账载金额元，税收金额元，纳税调整增加额元；项目，账载金额元，税收金额元，纳税调整增加额元。（4）未按权责发生制原则确认的收入被鉴证单位年度未按权责发生制确认收入的账载金额元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）第一条的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。具体
10、数据如下：分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额元，按照税收规定确认的应纳税收入，税收金额元，纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认的收入，按统一会计制度确认收入的账载金额元，按照税收规定确认的应纳税收入，税收金额元，纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益被鉴证单位年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入金额元。根据关于的补充通知（国税函20081
11、081号）文件的规定，长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整减少额元。（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益被鉴证单位年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益金额元。 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第四条的规定，鉴证确认的股息红利税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。（7）特殊重
12、组被鉴证单位年度发生的重组业务,符合财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）第五条规定的条件，适用企业重组特殊性税务处理,根据会计资料确认的收入账载金额元。根据取得的税务机关企业所得税备案登记书（备案号：）等资料确认的收入税收金额元，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整减少额元。（8）一般重组被鉴证单位年度发生的重组业务, 会计资料确认的收入账载金额元。根据财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）文件的规定，除符合特殊性重组的条件外，适用企业重组一般性税务处理,鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额
13、元，鉴证确认纳税调整减少额元。（9）公允价值变动净收益被鉴证单位执行企业会计准则在年度发生的公允价值变动净收益金额元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加额元，鉴证确认纳税调整减少额元。公允价值变动净收益的数据来源附表七以公允价值计量资产纳税调整表。具体的纳税调整情况如下：公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。a、交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。b、衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；期末“账载金额”（公允价值）元，计税基础元；纳税调整增加额元，纳税调整
