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1、存货盘盈盘亏的账务处理2011-3-15 13:41互联网【大 中 小】【打印】【我要纠错】第一，存货盘盈的处理。 企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（
2、如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17。批准处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000 贷：原材料 20000 批准处理后：借：原材料 800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800借：其他应收款 11600贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11600 借：营业外支出 7600贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7600存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项 2012-05-13
3、 09:27:39|存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 第二，存货盘亏的处理。
4、存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 （一）存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料包装物低值易耗品库存商品等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的
5、，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料包装物低值易耗品对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 .借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产
6、损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。存货盘盈、盘亏、毁损的处理存货的盘盈、盘亏，应当于发生
7、的时候记入“待处理财产损溢”，有权部门批准后，区分不同情况处理，但在#ff4040资产负债表日一定要处理完毕/#，以后批准数与已经处理的不同的，再作相关调整。1.盘盈 借：有关存货科目 （计划成本或根据市价估计的成本）贷：待处理财产损溢此分录中，在实际成本法下，盘盈存货按照同种或类似存货的市价估计入账；在计划成本法下，按照计划成本入账，通常不形成“成本差额”。批准处理时/#（期末前一定要处理完毕，此期末应当是对外报送报告日，因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义，不能在以资产在资产负债表上列示） 借：待处理财产损溢 贷：管理费用多出来的存货通常和企业的日常管理有关，一般是由于收发计量的差错或计
8、算错误造成，故冲减“管理费用”，#ff4040不记入“营业外收入”。 /#（无法查明原因的“现金长款”纯属偶然事件，不是管理水平高的结果，因此记入“营业外收入”；而“现金短款”通常是管理水平缺陷的体现，因此应记入“管理费用”）2.盘亏和毁损 借：待处理财产损溢 贷：有关存货科目（计划成本或实际成本） 应交税金应交增值税（进项税额转出） 此分录中，盘亏、毁损的存货如果有进项税额，要转出，其计算基数应该是盘亏、毁损部分的实际成本。盘亏的存货按计划成本转出时，月末需要结转材料成本差异（注意，#ff4040材料成本差异应按月结转，所以在月末时，对于因盘亏、毁损而减少的存货，应视同存货的发出，将该部分所
9、对应的材料成本差异转出/#）。借：待处理财产损溢贷：材料成本差异（超支兰字，节约红字）这里的#ff4040材料成本差异/#计算时有个技巧， 材料成本差异实际成本（对应物资采购科目）计划成本（实际入库数量单位计划成本）“材料成本差异”科目是#ff4040资产类科目/#，计算结果是正数，说明应记入借方，期末如果有余额，则在期末填列资产负债表“存货”项目时，直接加上即可；计算结果是负数，作为资产类科目余额如果是负数当然应该是贷方余额（类似于应收项目的贷方余额），期末如果有余额，期末直接在“存货”项目中减少即可。因存货发出而结转“材料成本差异”时，不论借方差异（超支）还是贷方差异（节约），我们也不看其
10、是正数还是负数，会计实务中#ff4040统一在贷方转出/#，是正数就写正数，是负数就写负数，别去区分借贷方。材料成本差异随着入库形成（#ff4040一定是按照实际入库数量，合理损耗记入了“物资采购”科目，入库时挤入了“材料成本差异”，非合理损耗是不入成本的，也就是没有进入“物资采购”，因此非合理损耗与“材料成本差异”的形成无关/#），因此“材料成本差异”账面余额（月初的加上本月入库形成的）和“计划成本”的账面余额（月初的加上本月入库的）相对应。随着存货的发出而转出，转出的差异（与本月转出的计划成本对应）将发出的存货的计划成本调整为实际成本，剩余在账面的差异，期末将库存的存货的计划成本调整为实际
11、成本。这里要注意，实际成本计划成本#ff4040/#材料成本差异在这个公式中，材料成本差异可能是正数，也可能是负数，#ff4040我们不要按照教材上的写法（教材是：实际成本计划成本材料成本差异），教材上的写法容易迷惑。/#ff4040（2）批准处理时/#（期末前一定要处理完毕，此期末应当是对外报送报告日，因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义，不能在以资产在资产负债表上列示） 自然损耗造成的#ff4040净损失/# 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 计量差错和管理不善造成的 借：管理费用（#ff4040净损失/#） 其他应收款（过失人和保险公司赔偿） 银行存款（残值） 贷：待处理财产损溢 自然灾害造成的 借：营业外支出（#ff4040净损失/#）贷：待处理财产损溢此处所指的“#ff4040净损失/#”，是指“待处理财产损溢”扣除责任赔偿（过失人、保险公司赔偿）、收回的残料净收入后的部分，“净损失”有#ff4040两个去向/#，#ff4040属于自然灾害等意外事故造成的净损失，入“营业外支出”，其他原因造成的部分，入“管理费用”。/#
