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1、 工会会计计制度第一章总 则则第一条为了规规范工会会会计行行为，保保证会计计信息质质量，根根据中中华人民民共和国国会计法法、中华人人民共和和国工会会法等等有关规规定，制制定本制制度。第二条本制度度适用于于各级工工会组织织。第三条工会会会计是各各级工会会核算、反映、监督工工会预算算执行和和经济活活动的专专业会计计。工会会依法建建立独立立的会计计核算管管理体系系，与工工会预算算管理体体制相适适应。第四条县级以以上（含含县级，下同）工会应应当设置置会计机机构，配配备专职职会计人人员。县县级以下下工会应应当根据据会计业业务的需需要设置置会计机机构或者者在有关关机构中中设置专专职会计计人员；不具备备设置
2、条条件的基基层工会会，应当当委托经经批准设设立从事事会计代代理记账账业务的的中介机机构代理理记账或或者聘请请兼职会会计。第五条 各级工工会应当当建立健健全内部部控制体体系，完完善岗位位责任制制度和内内部稽核核制度。县级以以上工会会应当组组织指导导和检查查下级工工会会计计工作，负责制制定有关关实施细细则或补补充规定定；组织织工会会会计人员员培训，不断提提高政策策、业务务水平。第六条工会应应当对其其自身发发生的经经济业务务进行会会计处理理和报告告。第七条工会会会计应当当以工会会的持续续运行为为前提。第八条工会应应当划分分会计期期间，分分期结算算账目和和编制会会计报表表。会计计期间分分为年度度和中期
3、期，中期期是指短短于一个个完整的的会计年年度的报报告期间间（如半半年度、季度和和月度）。第九条工会会会计应当当以货币币计量，以人民民币作为为记账本本位币。第十条工工会会计计以收付付实现制制为基础础，以权权责发生生制为补补充。第十一条条工会会会计要要素包括括：资产产、负债债、净资资产、收收入和支支出。其其平衡公公式为：资产 = 负负债 + 净资资产。第十二条条会计计应当采采用借贷贷记账法法记账。第十三条条会计计记录的的文字应应当使用用中文。在民族族自治地地方，会会计记录录可以同同时使用用当地通通用的一一种民族族文字。第二章一般原原则第十四条条工会会提供的的会计信信息应当当符合工工会宏观观管理的的
4、要求，满足会会计信息息使用者者的需要要，满足足本级工工会加强强财务管管理的需需要。第十五条条工会会会计应应当以实实际发生生的经济济业务为为依据，如实反反映工会会财务状状况、各各项收支支情况及及结果，保证会会计信息息真实可可靠、内内容完整整。第十六条条 工工会提供供的会计计信息应应当清晰晰明了，便于理理解和使使用。第十七条条工会会会计应应当按照照规定的的会计处处理方法法进行，前后各各期一致致，不得得随意变变更，以以确保会会计信息息口径一一致，相相互可比比。第十八条条工会会会计应应当遵循循重要性性原则。对于重重要的经经济业务务，应当当单独反反映。第十九条条工会会应当及及时进行行会计处处理和报报告，
5、不不得提前前或延后后。第二十条条资产产在取得得时应当当按照实实际成本本计量。除另有有规定外外，一律律不得自自行调整整账面价价值。第二十一一条凡凡是指定定用途的的资金，应按规规定的用用途专款款专用，并单独独反映。第三章 资 产第二十二二条资资产是工工会拥有有或控制制的能以以货币计计量的经经济资源源。包括括流动资资产、投投资和固固定资产产等。第二十三三条 流流动资产产是指预预计在一一年内（含一年年）变现现或者耗耗用的资资产。主主要包括括货币资资金、借借出款、应收款款项、库库存物品品等。（一）货货币资金金包括库库存现金金、银行行存款等等。货币资金金应当按按照实际际发生额额入账。工会应应当设置置库存现
6、现金和银银行存款款日记账账，按照照业务发发生顺序序逐日逐逐笔登记记。库存存现金的的核算应应当做到到日清月月结，其其账面余余额必须须与库存存数相符符；银行行存款的的账面余余额应当当与银行行对账单单定期核核对，如如有不符符，应编编制银行行存款余余额调节节表调节节相符。工会发生生外币业业务时，应当将将有关外外币金额额折算成成人民币币金额记记账。（二）借借出款是是工会因因开展工工作或发发展工运运事业的的需要而而出借给给其他工工会或工工会所属属单位的的款项。工会应当当对借出出款严格格管理，借出每每笔款项项时均需需与借款款单位签签订书面面文件，署明用用途和还还款期限限，还款款期限通通常不应应超过三三年；对
7、对于逾期期未还款款的借出出款，需需在年度度会计报报表附注注中说明明原因。逾期三三年以上上、因借借款单位位原因尚尚未收回回的借出出款，报报经批准准认定确确实无法法收回或或者报经经批准认认定不再再要求借借款单位位还款的的，应及及时予以以核销。（三）应应收款项项包括应应收上级级经费、应收下下级经费费、其他他应收款款等。应收上级级经费是是工会应应收未收收的上级级工会应应拨付（或划转转）工会会经费和和补助。应收下下级经费费是本级级工会应应收下级级工会的的上缴经经费。其其他应收收款是工工会除应应收上下下级经费费以外的的其他应应收及暂暂付款项项。应收款项项应当按按照实际际发生额额入账。期末，工会应应当分析析
8、各项应应收款项项的可收收回性，对于确确实不能能收回的的应收款款项应报报经批准准认定后后及时予予以核销销。（四）库库存物品品指工会会取得的的将在日日常活动动中耗用用的材料料、物品品及达不不到固定定资产标标准的工工具、器器具等。库存物品品在取得得时应当当按照其其实际成成本入账账。购入入、有偿偿调入的的库存物物品以实实际支付付的价款款记账。无偿调调拨、接接受捐赠赠的库存存物品以以其公允允价值或或者有关关凭据注注明的金金额（加加上相关关费用）记账。库存物品品在发出出（领用用或出售售等）时时，应当当根据实实际情况况在先进进先出法法、加权权平均法法、个别别计价法法中选择择一种方方法确定定发出库库存物品品的
9、实际际成本，一经选选定，不不得随意意变更。工会应当当定期对对库存物物品进行行清查盘盘点，每每年至少少全面盘盘点一次次。对于于盘盈、盘亏或或报废、毁损的的库存物物品，应应当及时时查明原原因，报报经批准准认定后后及时进进行处理理。盘盈盈的库存存物品按按照其公公允价值值入账，并计入入当期收收入；盘盘亏的库库存物品品，将其其账面余余额计入入当期支支出。报报废、毁毁损的库库存物品品，先扣扣除残料料价值、可以收收回的保保险赔偿偿和责任任人赔偿偿等，将将净损失失计入当当期支出出。第二十四四条 投投资是指指工会按按照国家家有关法法律、行行政法规规和工会会的相关关规定，以货币币资金、实物资资产等方方式向其其他单
10、位位的投资资。投资资按其流流动性分分为短期期投资和和长期投投资；按按其性质质分为股股权投资资、债权权投资等等。（一）投投资在取取得时应应当按照照其实际际成本入入账。以以货币资资金方式式对外投投资，以以实际支支付的款款项记账账。以实实物资产产方式对对外投资资，以评评估确认认或合同同、协议议确定的的价值记记账。（二）投投资期内内取得的的利息、利润、红利等等各项投投资收益益，应当当计入当当期收入入。（三）处处置（出出售）投投资时，实际取取得价款款与投资资账面余余额的差差额，应应当计入入当期投投资收益益。对于因被被投资单单位破产产、被撤撤销、注注销、吊吊销营业业执照或或者被政政府责令令关闭等等情况造造
11、成难以以收回的的未处置置不良投投资，报报经批准准认定后后应当及及时核销销。第二十五五条 固固定资产产是指工工会使用用年限在在一年以以上，单单位价值值在规定定标准以以上，并并在使用用过程中中基本保保持原来来物质形形态的资资产。包包括房屋屋及建筑筑物、专专用设备备、一般般设备、文物和和陈列品品、图书书、其他他固定资资产。（一）一一般设备备单位价价值在5500元元以上，专用设设备单位位价值在在8000元以上上，为固固定资产产。单位位价值虽虽未达到到规定标标准，但但是使用用时间在在一年以以上的大大批同类类物资，按固定定资产管管理。（二）固固定资产产在取得得时应当当按照其其实际成成本入账账。购入、有有偿
12、调入入的固定定资产，以实际际支付的的买价、运输费费、保险险费、安安装费、装卸费费及相关关税费等等记账。自行建造造的固定定资产，以建造造过程中中实际发发生的全全部必要要支出记记账。无偿调入入、接受受捐赠的的固定资资产，以以其公允允价值或或者有关关凭据注注明的金金额（加加上相关关费用）记账。对固定资资产进行行改建、扩建，其净增增值部分分，应当当计入固固定资产产价值。固定资资产修理理费用直直接计入入当期支支出。（三）处处置（出出售）固固定资产产时，冲冲减其账账面余额额并相应应减少固固定基金金，处置置中取得得的变价价收入扣扣除处置置费用后后的净收收入（或或损失）计入当当期收入入（或支支出）。（四）工工
13、会应当当定期对对固定资资产进行行清查盘盘点，每每年至少少全面盘盘点一次次。对于于盘盈、盘亏或或报废、毁损的的固定资资产，应应当及时时查明原原因，报报经批准准认定后后及时进进行处理理。盘盈盈的固定定资产按按照其公公允价值值入账，并相应应增加固固定基金金；盘亏亏的固定定资产，冲减其其账面余余额并相相应减少少固定基基金。报报废、毁毁损的固固定资产产，冲减减其账面面余额并并相应减减少固定定基金，清理中中取得的的变价收收入扣除除清理费费用后的的净收入入（或损损失）计计入当期期收入（或支出出）。第四章 负 债第二十六六条负负债是指指工会承承担的能能以货币币计量，需以资资产偿付付的债务务。包括括借入款款、应
14、付付个人收收入、应应付款项项等。第二十七七条 借入款款指工会会借入的的款项。第二十八八条 应付个个人收入入包括应应付工资资（离退退休费）、应付付地方（部门）津贴补补贴、应应付其他他个人收收入。（一）应应付工资资（离退退休费）指应付付未付给给本单位位职工的的工资及及离退休休费。其其中，工工资指按按国家统统一规定定发放给给在职人人员的职职务工资资、级别别工资、年终一一次性奖奖金以及及经国务务院或人人事部、财政部部批准设设立的津津贴补贴贴等。离离退休费费指按国国家统一一规定发发放给离离退休人人员的离离休、退退休费及及经国务务院或人人事部、财政部部批准设设立的津津贴补贴贴。（二）应应付地方方（部门门）
15、津贴贴补贴指指应付未未付给本本单位职职工的地地方（部部门）津津贴补贴贴。其中中，地方方(部门门)津贴贴补贴指指各地区区各部门门各单位位出台的的津贴补补贴。（三）应应付其他他个人收收入指应应付未付付给本单单位职工工的其他他个人收收入。其其中，其其他个人人收入指指按国家家规定发发给个人人除上述述以外的的其他收收入，包包括误餐餐费、夜夜餐费，出差人人员伙食食补助费费、市内内交通费费，出国国人员伙伙食费、公杂费费、个人人国外零零用费，发放给给个人的的一次性性奖励等等。第二十九九条 应付款款项包括括应付上上级经费费、应付付下级经经费、其其他应付付款。（一）应应付上级级经费指指本级工工会按规规定应上上缴的工工会经费费及建会会筹备金金。（二）应应付下级级经费指指本级工工会应付付下级工工会的各各项补助助以及应应转拨下下级工会会的工会会经费和和建会筹筹备金。（三）其其他应付付款指除除应付上上下级经经费之外外的其他他应付及及暂存款款项。第三十条条 各各项负债债应当按按照实际际发生额额入账。第五章 净资产产第三十一一条净净资产是是指工会会的资产产减去负负债后的的余额。包括固固定基金金、
