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1、企业合理避税案例某私营企业主利用口己的房屋开办公司，并向公司收取租金。收取租金对私营企业主 來 讲，个人耍缴纳房产税，财产租赁收入缴纳个人所得税。表面上个人税收增加，实质上 由于企 业支付租金是要计入经营成本的，所以，企业的所得将减少，企业负担的税金也相 应下降，企 业年营业利润可以不分红，从而减少私营业主红利收入应负担的稅金。此外，企业租用房屋，还要负担一定的房屋维修保养费用。这些，不仅可以保证房屋的完 好，而J1企业乂要支付一定的成本费用。如果维修保养费用不是由企业承担而是由出 租人承 担的话，出租人可以将维修费用在租金收入税前列支，可以相应减少纳税额。当决 定用口有房 屋作为经营场地时，
2、还应该在申请执照时区别房屋的使用性质，不可用全部居 室作为营业场所， 建议应分别一半作营业场所，一半作居室进行申请。这样在缴纳房产税 时的付出量最少。按税法规定，企业工作人员的工资及津贴可以计入产品成本。因为私营业主用口有住 宅进 行经营时，其与家人工作、休息都在该住宅内，可以将家人也作为企业员工，据此向 企业申请 一笔加班费，只要其标准不超过税务机关核定的标准，便可计入产品成本。此外, 家里的电话 费、水电费等也可计入企业经营成本中，由于公私不分，必然会使企业实际支付超过规定的扣 除标准，从而达到增加成本的目的。现实生活中，许多私营企业主为了增加收入，采取压低工人收入的办法，实际上这种做法
3、并不可取。圧低工人工资及其应享受的待遇，降低了企业成本，增加企业利润，企业要多付出 税收。对于私营企业主来讲，在增加职工待遇，而不减少企业收益时，可以采取 发放实物的对 策。对于防暑降温，职工劳保，通过发放相等数量的实物，虽然企业的支付 量不变，但对丁 职工來讲，发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处。因为这些实 物在计算所得额时， 充其量只能是按一定价格折现，其价值往往要低于购买价，而实际计 算收入时会降低收入总额。 所以，私营企业主在生产经营过程中，应该考虑适当提高工人 工资，给职工的伙食补贴改为提 供就餐机会，适当提供职工医疗健身费，建立职工教育基 金。这些费用，由于可以在成本中列
4、支，能够帮助私营企业主减少稅负。私营业主在决定增加成本开支时，应该合理测算成本增大减少的利润与稅收降低之间 的 关系，进而分析私营企业利润下降对企业收入和税收收入的影响程度，否则，盲目扩大 成本， 会得不偿失。某民营企业家准备将口己的企业转让给他人，经人提示可能需要交税，企业家向税务 机关 咨询得到的答案是要交一大笔税。企业家困惑，向律师咨询，律师告知纳税是公民和 企业的法 定义务，偷税将承担巨大的法律风险。该民营企业注册资本 100万元，实际由一位股东出资，在公司法修改前的“有限公司 至少由两位股东组成的背景下，该企业家将将一半股权挂在一位亲戚的名下，公司登记为两位 股东各持股50%。公司成
5、立后，企业家陆续向公司投资 700万元，用于公司购置 土地使用权、 厂房、办公楼和机器设备。由F公司是实际意义的个人独资企业，财务账目记载比较随意，企 业家的追加投资均未按会计制度核算。企业家与买方达成企业转让意向 价格 800 万元。根据公司法规定，转让企业就是转让企业股权。根据个人所得税法规定，转让股权的价款扣除成本后为转让所得;转让所得应当 按 20勾的税率缴纳个人所得税。股权转让的成本，通常为股东对企业的投资额。股东对企 业的 投资额，最简单、最常用的计算方式为注册资本额。按上述方式，该企业家在本次股 权转让 的所得为：800-100=700万元，应缴纳的个人所得稅为：700X20%
6、=140万元。企业家也曾向税务人员陈述，实际口己向企业投资是800万元，而不是注册资本的 100 万元，得到的答复是：我们就是按转让价款减注册资本额计算所得额，没进入注册资 本的投 资不得列为转让成本;你可以按你口己的理解纳税，如果税务稽查部门认为你偷税, 你就得承 担相应的法律责任。企业家向律师求助，律师根据对公司法、个人所得税 法的理 解，认为税务人员的答复虽然符合税法实践的现状，但不合理。如果将该企业家 对企业的后 续投资转增为实收资本，并通过法律操作登记为注册资本，将避免不合理的税 务核算，实现 合理纳税。律师结合在资本领域法律业务的经验，给企业家设计了合理避税 方案。企业家按 方案操
7、作，实际纳税2万元通过了税务稽査，企业转让平稳结束，企业家 心中的石头落了 地。位于某工业园区的甲企业，从事荧实加工业务，因经营效果不理想，一直处丁停产和 半 停产状态。因亩均纳税达不到招商引资时的5万元/亩的要求，因此政府要求对该企业 进行置 换。处在同一园区的乙企业生产经营红红火火，但是原有的厂区己不能满足其扩大 规模的要 求，于是在园区管委会有关领导的牵线下，甲企业、乙企业两家领导坐在一起达 成了共识， 即由乙企业一次性出资840万元，买断甲企业房屋及土地。甲企业债权债务仍由甲企业负责，并确定了收购预案，乙企业为此预交了 350万元 定 金。眼看大功告成，就在甲、乙企业及园区管委会领导弹
8、冠相庆的时候，一个意想不到 的问 题发生了，即签订协议时，双方没有考虑转让环节的税收，因为该环节需要交纳的税 收有： 1.营业税42 万元;2.城建税2. 10万元;3.教育费附加1. 26万元;4.地方教育费附加 0.84万 元;5.防洪保安基金0.84万元;6.契税16. 80万元，总计税费负担63.84万元。上 述款项谁也不 想承担，眼看这事陷入了僵局，园区管委会的领导看在眼里，急在心上!到 底该怎么办呢?该 领导拜访了工商登记窗口的工作人员，窗口的工作人员略加思索，建议 中、乙企业两股东之 间采用股权转让的方式解决问题，即甲企业的股东将股权转让给乙企 业的股东，这样可以达 到乙企业股东
9、实际控制甲企业IL能够节省一笔税费，少花收购成本。就在大家感到峰回路转、欣喜万分的时候，乂出现了一件令人烦恼的事情。原來，在 股 权转让时，甲、乙企业聘请某事务所审计，其注册税务师发现股权转让中无法克服的矛 盾有 二：其一是甲企业这几年经营一直不太正常，开开停停，除账面明确记载的债务外， 还从外 面私人老板手中融了一些资金，赊欠的一部分材料款也未支付，而11这部分债务 未在账面 记載。而以甲企业名义对外签订的合同是否大量存在，都是抹不去的隐患。其二 是甲企业原 來是简单的食品加工荧实加工企业，而乙企业是有严格环保要求的化工企业, 在股权转让时， 既耍变更股东乂耍变更经营范围，还要变更公司名称，
10、而公司名称和经营 范围变更后，已经 是与原企业经营性质完全不同的两类企业，环保部门盡耍重新提供可研 报告和环评报告。除了耽误时间外，还耍聘请有资质的机构编制这两项报告，11预计需要 支付费用12万元。面对 甲企业还没有完全浮出水面的全部债务，乙企业认为收购甲企业 有一定风险，搞不好收购未 成功，反而惹來官司缠身!听了其事务所一席话，乙企业的老 板倒吸一口凉气，庆幸自己没有 签订股权转让协议，否则悔之晚矣！就在大家一筹莫展的时候，其事务所的注册税务师提出了如下合理避税方案，即釆取 吸 收合并的方式，甲企业注销，乙企业吸收合并甲企业，合并后，甲企业原股东张大明 再将股 权转给乙企业原股东李天一。这
11、样做的好处有二：其一是，根据最高人民法院关 于审理与 企业改制相关的艮事纠纷案件若干问题的规定法释2021 1号第三十二条：企 业进行吸收合 并时，参照公司法的有关规定，公告通知了债权人。企业吸收合并后，债权 人就被兼并企业 原资产管理人出资人隐瞒或者遗漏的企业债务起诉兼并方的，如债权人 在公告期内申报过该 笔债权，兼并方在承担艮事责任后，可再行向彼兼并企业原资产管理 人出资人追偿。如债权 人在公告期内未申报过该笔债权，则兼并方不承担民事责任。人 民法院可告知债权人另行起 诉被兼并企业原资产管理人出资人。这样，乙企业吸收合并 甲企业后就可以省掉债务缠身的 担心。其二是，企业合并后，合并环节不需
12、要缴纳营业税、 契税及其他税种。根据财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税 202114 号第三条：两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司, 11原主体 存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属免征契税;国家税 务总局关于 转让企业产权不征收营业税问题的批复国税函2002 165号：转让企业产 权的行为不属于营 业税征收范围，不应征收营业税；国家税务总局关丁转让企业全部产 权不征收增值税问题 的批复国税函20021420号：转让企业全部产权是整体转让企业资 产、债权、债务及劳动力 的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属 于增值税的征税范围，不征 收增值税。上述合理避税方案使甲、乙两企业顺利地完成了重组，既绕开了税收，乂实现了企业 双 方的合作愿望。感谢您的阅读，祝您生活愉快.
