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1、第三章 税收法律制度( )1.税收的概念:税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力,按照国家法律规定的原则,强制地、免费地获得财政收入的一种分派形式。（ )2.税收的作用:税收是国家组织财政收入的重要形式和工具;税收是国家调控经济运营的重要手段；税收具有维护国家政权的作用；税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（ ）3.税收的特性：强制性，免费性,固定性（ )4税收的分类:（1）按征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类；(2)按照征收管理的分工体系分类:工商税类、关税类；（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类:中央税、地方税、中央地方共享税;(4）按
2、照计税原则的不同分类:从价税、从量税、复合税。( )5.税收与税法的关系:(1）联系：税法是税收的法律体现形式,税收制度则是税法所拟定的具体内容。税法是税收的法律根据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据。(2)区别：税收是一种经济活动，属于经济基本的范畴；税法属于一种法律制度,属于上层建筑范畴。( ）6税法的分类：（1）按功能分:实体法、程序法；(2)按主权不同分：国内税法、国际税法、外国税法；(3)按法律级次:税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文献。( )7.税法的构成要素:征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地
3、点、减免税和法律责任。（ ）8.税率的种类：比例税率、定额税率、累进税率。（ )9计税根据种类:从价计征、从量计征、复合计征。( ）1.增值税概念:增值税是对在国内境内从事销售货品，提供加工、修理修配劳务,提供应税服务（营改增)及进口货品的单位和个人获得的增值额为计税根据征收的一种流转税。( )11增值税种类：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税（1月1日）。( )12.增值税的征收范畴：销售货品；提供加工、修理修配劳务;提供应税劳务；进口货品。（ ）.应税劳务的具体内容:交通运送业：陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送;邮政业:邮政普遍服务、邮政特殊服务、其她邮政服务；电信业：基本电信
4、服务、增值电信服务；部分现代服务业(生产性):研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证征询服务、广播影视服务。( )4视同销售货品：将货品交付她人代销；销售代销货品;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货品从一种机构移送至其她机构用于销售，但有关机构设在同一县（市)的除外;将自产、委托加工的货品用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货品作为投资,提供应其她单位或个体经营者;将自产、委托加工或购买的货品用于分派给股东或投资者；将自产、委托加工的货品用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货品免费赠送她人。( ）1.视同提供应税服务：向其她单
5、位或个人免费提供交通运送和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。( )16.混合销售：“同步”：一项销售行为波及的:销售货品与提供非增值税应税劳务的价款是同步向一种购买方获得的。( )7.兼营非应税劳务:“并”:销售货品或应税劳务与提供非应税劳务不同步发生在同一购买者身上,也不发生在同一销售行为中。 （ ）1混业经营：兼有不同税率或征收率的销售货品、提供加工修理修配劳务或应税服务。 （ )1.增值税的纳税人种类:纳税人按其经营规模大小和会计核算与否健全,分为一般纳税人与小规模纳税人。( ）20小规模纳税人认定原则:（1）原则如下，会计核算不健全:生产型：年应税销售额
6、50万；商贸型:年应税销售额万；提供应税劳务：销售额500万；（2）年应税销售额超过小规模纳税人原则的其她个人(个体工商户以外）(3)非公司性单位、不常常发生应税行为的公司可选择按小规模纳税人纳税。( ）1.小规模纳税人和一般纳税人的区别:小规模纳税人不得使用增值税专用发票；小规模纳税人应纳税额采用简易征收措施计算;小规模纳税人不得抵扣进项税。( )22增值税税率：()基本税率：17%;(2)低税率：13%：销售进口粮食（食用植物油）、自来水(沼气、天然气、冷暖气）、图书、饲料、农产品(农机、农药、农膜）;1:交通运送业、邮政业、基本电信服务;%:提供现代服务业(有形动产租赁服务除外）、增值电
7、信服务 ；()零税率：出口货品；单位和个人提供的国际运送服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务及其她。(4)征收率：3%。( ）2.增值税的销售额拟定：向购买方收取的所有价款和价外费用( ）2.价外费用:涉及价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送装卸费以及其她多种性质的价外收费等。（ ）25.主管税务机关核定销售额顺序：纳税人销售货品或提供劳务价格明显偏低并无合法理由的，或者发生视同销售行为无销售额的：纳税人近来同类货品的平均销售价格；其她纳税人近来同类货品的平均销售价
8、格；构成计税价格=成本(+成本利润率)（ )26.准予抵扣的进项税额:增值税专用发票上注明的增值税额；从海关获得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照收购发票注明买价和1%的扣除率计算进项税额；一般纳税人外购或销售货品所支付的运送费用(代垫运费除外)按增值税专用发票注明的增值税额抵扣；接受试点纳税人提供的应税服务，获得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额;接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，按解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额抵扣；购进货品或者接受加工修理修配劳务,用于(
9、应税服务范畴注释)所列项目的,其进项税额准予从销项税额中抵扣；纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。（ )7.不得抵扣的进行税额:用于简易计税措施计税项目、非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货品或应税劳务;非正常损失的购进货品;非正常损失,是指因“管理不善”导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货品或应税劳务；接受的旅客运送服务。（ ）28.增值税免税项目:农业生产者销售的自产农产品；避孕药物和用品;古旧图书;直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织（不涉及外国公司）免费援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接
10、进口供残疾人专用的物品;销售的自己（指其她个人）使用过的物品。( )2.增值税纳税义务发生时间:(1）一般规定:销售货品或者应税劳务,为收讫销售款项或者获得索取销售款项凭据的当天;先开发票的,为开具发票的当天；进口货品,为报关进口的当天;扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（2）具体规定：直接受款的,不管货品与否发出，均为收到销售款或获得索取销售款凭据的当天；托收承付和委托收款方式，为发出货品“并”办妥托罢手续的当天;赊销和分期收款方式，为书面合同商定的收款日期当天,无书面合同或书面合同没有商定收款日期的,为货品发出的当天；采用预收款项方式的，为货品发出的当天。纳税人提供有形动产
11、租赁服务采用“预收款方式”的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”（同营业税);委托她人代销货品，为收到代销清单或所有或部分货款的当天；销售应税劳务，为提供劳务同步收讫销售款或索取销售款凭据的当天；发生视同销售行为，为货品移送的当天。（ )30.增值税纳税期限： 1日、3日、5日、1日、5日、1个月或1个季度。不能按期纳税的，可以按次纳税。（ )31.增值税纳税地点:(1)固定业户:向其机构所在地的主管税务机构申报纳税；固定业户到外县(市）销售货品或者应税劳务:有证明-机构所在地；无证明-销售地;（2）非固定业户：销售货品或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；(3)
12、进口货品，应当向报关地海关申报纳税。( )32.一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形:零售(不涉及劳保专用部分);销售免税产品;向消费者个人销售货品（ )3.营业税的概念：营业税是对在国内境内提供应税劳务、转让无形资产(仅指土地使用权)或销售不动产所获得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。( )34.营业税的应税劳务涉及:建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业（生活服务业:代理业、旅店业、饮食业、“旅游业”、 “租赁业”和其她服务业)。( ）35.营业税的税目与税率：()建筑业、文化体育业的税率为3%;(2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为%；（3)娱乐
13、业的税率为520（ )6.营业税纳税义务发生时间：纳税人收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据的当天。具体规定：预收款方式转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业劳务、租赁业劳务,纳税义务为收到预收款的当天；不动产或土地使用权免费赠送的,纳税义务为权属转移当天;纳税人发生自建行为，纳税义务为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或获得索取营业收入款项凭据的当天。自建建筑物对外赠送，建筑业应税劳务的纳税义务为该建筑物产权转移的当天。（ )37.营业税的纳税期限:5日、日、5日、1个月或者1个季度( )38营业税的纳税地点:纳税人提供“建筑业劳务”的，应当向“应税劳务发生地”的主管税务机关申报纳税;
14、纳税人“转让、出租土地使用权或不动产”，应当向其“土地所在地或不动产所在地”的主管税务机关申报纳税；纳税人提供其她劳务,或者是转让除土地使用权外的无形资产的应向其机构所在地或者住所的地的主管税务机关申报纳税。（ ）39消费税的概念：消费税是对在国内境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。（ )40.消费税的征税范畴：生产应税消费品;委托加工应税消费品；进口应税消费品( )1.委托加工的应税消费品:是指由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（ ）消费税税率形式:比例税率;定额税率:黄酒、啤酒、成品油；复合税率
15、：卷烟、白酒( )3.消费税应纳税额计算措施：从价定率、从量定额、复合计税（ )44.销售量的确认:销售应税消费品应税消费品的销售数量;自产自用应税消费品应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品海关核定的进口征税数量。（ ).换抵投：自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资人入股和抵偿债务,（换投抵）应按同类应税消费品的最高销售价格计算纳税。（ ）6.消费税纳税期限:1日、日、5日、日、1日、1个月或1个季度。( ）47.消费税纳税地点:纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；委托个人加工的应
