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1、财务会计简答题部分参考答案2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对
2、上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为 2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成
3、本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资，不考虑其他因素，分析回答下列第5055小题。（答案中的金额单位用万元表示）答案：A5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入30 应交税费应交增值税（销项税额）5.1 贷：银行存款35.1B9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款17.55 贷：其他业务收入15 应交税费应交增值税（销项税额） 2.55 借：其他业务成本10
4、 贷：原材料 10C11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用11.7 贷：应付职工薪酬11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8 贷：库存商品 8D12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 503甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司销售A产品，
5、销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万(2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度
6、；该劳务不属于增值税应税劳务。 (4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 要求： 根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 答案：（1）借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销）102 借：主营业务成本535 存货跌价准备 5 贷：库存商品 540 （2）借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销）34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120 （3）借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 完工程度=50/（50+150）=25% 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 （4）借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6 借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税13.6 借：主营业务成本 50 贷： 库存商品 50
