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1、内部控制失效案例内部控制失效案例新华制药案例分析1.2.123事件经过3.1事件经过事件经过4.按照2021 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布?企业内部控制配套指引?要求，境内外同时上市公司在 2021年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。截至2021年4月30日，67家公司全部披露了 2021 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。67 份内控评价报告中，66 家公司对本公司的内控做出有效的结论；1 家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新
2、华医药贸易对客户授信额度过大导致较大经济损失。一、事件经过5.医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对局部客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。新华制药被出具否认意见新华制药下属子公司山东新华医药贸易以下简称医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规定在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大一、事件经过6.2内部控制缺陷分析7.二、内部控制缺陷分析上上述述重重大大缺缺陷陷使使得得新新华华制制药药对对山山东东欣欣康康祺祺医医药药及及与与其其存存在在
3、担担保保关关系系方方形形成成大大额额应应收收款款项项6.07亿亿元元。同同时时，因因欣欣康康祺祺医医药药经经营营出出现现异异常常，资资金金链链断断裂裂，可可能能使使新新华华制制药药遭遭受受重重大大经经济济损损失失。所所以以2021年年度度，新新华华制制药药对对上上述述应收款项计提了应收款项计提了4.86亿元坏账准备。亿元坏账准备。表1表28.二、内部控制缺陷分析应收欣康祺医药40，606千元应收华邦医药9，796千元应收新宝医药2，991千元应收百易美医药3，996千元应收山东药材高新分公司3，343千元截至2021年12月 31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新
4、宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60，731千元一新华制药 2021 年应收账款分析9.根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的?关于山东新华医药贸易诉山东欣康祺医药等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书?，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元。二、内部控制缺陷分析10.二欣康祺医药公司分析二欣康祺医药公司分析欣康祺医药一直是新华制药的
5、大客户，2021 年为新华制药第一大客户新华制药2021 年对欣康祺的营业收入为 1.1039 亿元，占新华制药全部营业收入的4.22%截至 2021 年6 月 30 日，新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，涉及金额 300 万元，到期日为2021年10月21日新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药销售的应收账款占总应收账款比例高达15.88%。二、内部控制缺陷分析11.济南市公安局于 2021年 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案金额高达 10 亿元。自2021 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司名义，以与银行合作开立银行承兑
6、汇票需要保证金为由，以2.5%4%的月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元。欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家公司欠新华制药子公司的货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利模式是从上游赊购拿货再以低 3%5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。二、内部控制缺陷分析12.二、内部控制缺陷分析三针对欣康祺医药公司的风险，新华制药公司的反响三针对欣康祺医药公司的风险，新华制药公司的反响新华制药在公告中并未提及
7、上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂。新华制药称，该公司已及时采取必要法律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往来。但受其影响，可能遭受较大的经济损失。经初步估算，损失不会导致2021年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%。根据公开资料，新华制药2021年净利润 为 9，725.66 万 元，2021 年 净 利 润 为7，602.37 万元，下降幅度为 21%。13.企业风险管理意识淡薄信息沟通、风险评估方面存在不足应收账款监督机制薄弱u欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药没有在与欣康祺保持业务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的运营状况和资金情况
8、，而是在事发后才对坏账进行大额补提。u新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致财务、销售、信用三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险u新华制药被出具否认意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷。可是，在信永中和出具否认意见报告之前，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行方面的缺陷，暴露出其应收账款监督薄弱，还有待加强和完善。四新华制药内部控制缺陷产生的原因14.3思考与建议15.在企业建立自上而下的稳健的企业文化，尽量防止由于对风险疏忽所造成的损失，提高企业控制风险的能力。要未雨绸缪，重视事先的风险分析。全过程的应收账款管理应该包括事前管理、事中管理和事后管理。建立起信息共享平台，设计完整的应收账款控制系统。各部门将应收账款相关数据录入系统，系统自动核对，以提高会计处理的准确性，也有利于人力、时间、金钱本钱的节省。部门之间相互牵制、相互监督，提高信息的公开性、透明性。三、思考与建议16.Thank you!YU出品，必属精品出品，必属精品17.此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！18.
