《第六章公共收入理论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第六章公共收入理论（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1.不悔悔梦归处，只恨太匆匆。2. 有些人错过了，永远无法在回到从前；有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛！3. 每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。4. 方茴说：可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”5. 方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”6. 方茴说：我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。7. 在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变
2、得普普通通了。8. 这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。9. 石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。第六章公共收入理论本章将介绍：1. 公共收入的概念与原则2. 公共收入的 主要形式3. 公共收入的效应4. 公共收入 规模的确定第一节公共收入的概念与原则（定义、特征、原则）一 公共收入的定义1. 公共收入，是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向 私人部门和个人筹集的一种收入。2. 公共收入也称为财政收入，其主要有如下几种形式：税收、公共收费
3、、公债、国有资 产收益。3. 按照国际货币基金组织的统计方法，财政收入可以分为两大类：经常性收入；资本性 收入。二公共收入的特征1. 公共性。公共权力产生于社会共同需要，公共收入作为公共权力在经济方面的表现， 同样源于社会的共同需要。2. 强制性。公共收入的获得主要以公共权力为依托，而公共权力的一个主要特点即强制 性，相应地公共收入也就具有了强制性的特征。3. 规范性。公共收入具有内在的制度含义和外在的制度约束，其获取与使用都是有章可 循的。4. 稳定性。由于公共收入的征收与使用具有强制性，而且又有制度化的规定与保证，因 此公共收入具有客观的稳定性。三公共收入的原则1 税收原则税收原则主要归结
4、为税收的公平原则与效率原则。1）税收公平原则：简而言之就是纳税的平等。它包括社会公平与经济公平两个方面的含义。A. 税收的社会公平，最早指税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。瓦格纳将其从绝对公平发展到相对公平，它又分为横向公平”和纵向公平”。1. 横向公平：纳税能力相同的人应负担相同的税；2. 纵向公平：纳税能力不同的人负担的税负不应相同。 衡量公共收入征收公平与否的两种主张：受益原则和能力原则。受益原则：要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。即政府所提供的物品或劳 务的成本费用的分配要与社会成员从中所得收益相联系。能力原则：又称为能力支付原则，是按照每个人的支付能力
5、纳税。实际上包括两层含义： 一是国家税收应以纳税人的支付能力为依据；二是前面所论述的横向公平与纵向公平原则。B. 税收的经济公平 包括两个层次的内容：1）要求税收保持中性，即对所有从事经营的纳税人要同等对待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争（极端的税收中性原则反对税收对自由经1. “噢，居然有土龙肉，给我一块！ ”2. 老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。3. 石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。4. 在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干
6、上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。5. 这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。6. 石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。2. 有些人错过了，永远无法在回到从前 ；有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛 ！3. 每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。4. 方茴说：可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。 ”5. 方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜
7、欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”6. 方茴说：我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”7. 在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。8. 这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。9. 石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。济的任何影响）。2）对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以 创造大体同等或说大体公平的竞
8、争环境。2）税收的效率原则税收效率原则，即税收征收的所得和所费的关系，尽可能增大所得和尽可能减少所费。从资源配置的角度看，税收要有利于资源配置的效率；从经济机制的角度看，税收要有 利于市场机制的有效运行；从税务行政的角度看，税收行政要讲究效率，税收制度要简 便，征纳双方的费用要节省，使既定条件下的税收收入最大化。税收效率可以分为税收的经济效率和行政效率。行政效率，征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。它可 以用税收成本率，即税收的行政成本占税收收入的比率来反映。税收的行政成本既包括政府课税的执行费用，也包括纳税人为纳税而耗费的缴纳成本。经济效率，就是征税应利于促进经济效
9、率的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最 小。税收的经济效率是税收效率原则的更高层次。它反映了税收对社会资源配置和经济运行机制的影响情况。有两个层次的要求：要求税收的 额外负担”最小。所谓额外负担，一是指资源配置方面的额外负担；二是由 于征税可能对市场经济运行机制造成的不良影响。为了尽可能地减少额外负担，政府应选择合理的征税方式。通常认为根本途径在于 保持税收中性。税收中性一方面是指政府征税使社会付出的代价应以征税额为限；另一方面是 指政府征税不应超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量，尽可能地发挥看不见的手的作用。要求保持税本。税本，税收的本源。通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源
10、，原 则上税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产。2 收费原则1）公共收费主要是和可售性公共产品相联系的，也就是说纳入公共收费范畴的是具有部 分私人性质的准公共产品。2）税与费的根本差异在于收入原则的不同。A. 税收是政府为了满足社会公共需要，实现其职能而强制地、无偿地和规范地征收 的收入。B. 而公共收费则体现了公共部门和消费者的交易关系。公共收费并不是无偿的，而 是依据受益原则和受益与付费相对称的原则而有偿收取的收入。因此，公共收费明显地体现出社会公众的自主自愿原则，采取谁使用，谁付费”的办法来征收。3 公债原则1）公债是以公共部门作为债务人而形成的债权债务关系。2）公债收入的形成
11、是基于信用原则，即公共部门在利用公债筹资的同时也承担了未来还 本付息的义务。3）在公共收入中，公债的信用原则是其区别于其他公共收入的根本性特征。A. 与税收相比较，公债的信用原则使得公债不仅要有偿而且要体现自愿原则。B. 而与公共收费相比较，二者都具有有偿性，但是公共收费的有偿性主要是一种收 益即期兑现的收入，而公债的有偿性则构成了公共部门的负担，其现期获取收入 是以将来还本付息为代价的。第二节公共收入的主要形式（税收收入、公债收入、公共收费收入、国有资产收入）1“噢，居然有土龙肉，给我一块！ ”2老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与
12、阔剑也快步向自家中走去。3石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。4在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。5这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。6石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。2.有些人错过了，永远无法在回到从前 ; 有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一
13、个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。 ”5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”6. 方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”7. 在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。8. 这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。9. 石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一
14、些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。一 税收收入1 税收的概念1. 新大英百科全书的定义：税收是强制性的固定征收；税收是无偿的，它不是通过交换来取得。 ”。2. 美国经济学词典认为， “税收是居民个人、公共机构和团体向政府强制让渡的货币 (偶尔也采取实物或劳务的形式) ，它的征收对象是财产、收入或资本收益，也可以来 自附加价格或畅销的大宗货。 ”3. 日本现代经济学词典的定义， “税收是国家或者地方公共团体为筹集满足社会公共需要的资金，而按照法律的规定，以货币形式对私人的一种强制性课征”。4. 中国大百科全书光盘版(经济学)认为，税收是 国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法律规定的
15、标准，对单位或者个人无偿收取财政收入的一种方式。任何 税收都是由纳税人、课税对象和税率三要素组成 ”。5. 布坎南认为， “税收是政府为公共服务筹集而取得收入的一种正常途径。如果我们考虑一种交换勺财政过程，税收便是人们取得公共活动利益而支付的价格”6. 我们可以对税收做如下定义：税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要， 遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿获取财政收入的一种财政分配 形式。2 特征1) 税收的征收主体是国家。2) 税收的征收凭借国家的政治权力，税收分配的主体是政府。3) 税收的征收具有强制性、固定性和无偿性。4) 税收的目的是为了满足国家日常开支和社会公共福利的需要。3 税收的分类1) 按照课税对象，可分为流转课税、所得课税、财产课税、行为课税和资源课税。a) 流转课税，指以商品或劳务的流转额为课税对象而征收的一种课税。其计税依据 是商品销售额或者营业收入额，一般采用比例税率。b) 所得课税，指以单位、个人的各项纯所得为课税对象的课税。有企业所得税和个 人所得税两类，一般采取累进税率，多得多征、少得少征、不得不征，以体现公 平税负的原则，收入弹性较高。c) 财产课税，
