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1、单项案例分析题 1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业根本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： 管理当局的特点和诚信； 被审单位的涉讼案件及其处理情况； 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； 利害冲突及回避事宜； 内部控制的改进情况； 6审计费用的支付情况等。 2在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，
2、这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： 经营环境发生变动； 年末销售额突然增减； 顾客总体发生变动； 产品结构发生变动； 信用政策或其运用发生变化； 销售收入的总体发生变动。 1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用成心抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些
3、；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2假设本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备150000 银行存款100000 贷：应收账款光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。 1对于长期挂账的应付账款
4、，假设被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；假设将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。 2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用
5、年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 1本教材第三章案例一中表32是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的局部内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司(供货人)进行函证。请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?答：审计人员应选择本案例中表32中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为
6、购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员那么应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折
7、旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审计年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。 7在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防范?答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易。因为在许多销售收入舞弊案件中，企业
8、之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件，所采用的手段也各种各样。有的企业之间用成心抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。8.“安然事件中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对?答：(1)安达信缺乏独立性的表现。多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询效劳，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和
9、会计咨询的效劳费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种效劳，每周从安然收取100多万美元的效劳费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。(2)暴露出的问题。现行的审计制度存在缺陷：承当审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，那么该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然会驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国根本上都允许会计师
10、事务所为被审计单位提供管理和会计咨询效劳，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能再具有独立性。(3)提出的应对措施。由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承当审计业务量与其实力配比的根底上，为被审计单位选择适宜的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他效劳，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询效劳。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。1审计人员在制定盘点方案时应关注哪些问题？ 答：1监盘时
11、间，一般应以会计期末以前为优； 2监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。 3工程选取问题。一般来讲，样本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。 2结合本章案例2分析永晟股份生产本钱内部控制存在的主要问题。 答：生产本钱内部控制存在的问题主要是： 在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏
12、定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料制度，这势必会影响生产本钱的正确核算；审计人员还发现材料单位本钱年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注； 审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品本钱中制造费用的金额。 被审单位在将生产本钱在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项本钱核
13、算制度，因此可能会对本钱计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。 1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？ 答：审查年末有无到期未归还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。 2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，疑心实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ 答：真实存在
14、的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，那么应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。 3确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？ 答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企
15、业是否对这些工程采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否那么，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。 1从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款和“应付账款的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 1审计工程组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？ 答：工程组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损
