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1、细心整理平销返利账务处理企业取得返利，与销售数量有关，因此无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：1. 收到返利时：借：银行存款库存商品等 贷：其他业务收入117/(1+17%) 贷：应交税金应交增值税进项税额转出假如收到是货物，并取得对方开具增值税专用发票袁，应同时作借记应交税金应交增值税进项税额； 笔者分析询问人员对于平销返利税务分析是正确。所谓平销返利，是指生产企业以商业企业经销价或高于其经销价价格将货物售给商业企业，商业企业再以进货本钱或低于进货本钱价格对外销售。为弥补商业企业进销差价，失袁生产企业对商业企业予以返还利润，返还利润，一般按其销售量确定
2、，商业企业购物越多那么返点越高。平销返利行为税务处理是很明确，但在会计上，国家始终无明确统一规定，这也导致实务中对此项业务会计处理混乱不一：有企业计入“其他应付款”、“资本公积”等，但因为平销返利并非供货方对商业企业无偿捐赠，计入“资本公积”明显是不相宜，而长期在“其他应付款”挂账就更不应当了；也有看法认为应将其作冲减“营业费用”处理，但依据会计制度规定，而返利又不属营业费用核算内容；还有看法认为应将其计入“营业外收入”，但营业外收入是指企业与生产经营活动无干脆关系各项收入，在会计上其实并不是作为“收入”，而是作为“利得”核算，而返利收入却是与企业销售业绩干脆相关，因而在“营业外收入”中核算也
3、是不相宜。那么是否可以如询问人员所述，将返利计入“其他业务收入”呢？事实上，“其他业务收入”和“主营业务收入”本质是一样，都是企业销售商品、供应劳务等取得收入，其差异主要在于业务主次之分而已，在不同企业，这种主次之分又是相对。与“主营业务收入”一样，“其他业务收入”也应有相应本钱结转，只不过不是通过“主营业务本钱”而是通过“其他业务支出”核算。商业企业收到平销返利，并不是因为销售商品、供应劳务取得收入，而是供货方对其进销差价损失弥补；其次，将返利计入“其他业务收入”，而在“其他业务支出”中并无相应本钱结转，只是转出进项税额。所以询问人员认为应将收到返利计入“其他业务收入”，这种观点是不相宜。笔
4、者以为，由于返利是供货商对商业企业进销差价损失弥补，且一般是在商业企业将商品售出后结算，因而商业企业作冲减“主营业务本钱”处理才是比拟相宜。假如是次年收到，应通过“以前年度损益调整”核算，假如商品尚未售出就收到返利，那么应冲减商品本钱。当然，返利形式不同，对其会计处理也是有影响。下面分别举例说明：例题剖析【例1】2006年甲企业向乙企业购货20万元，并已经以一样价格全部对外销售。当年甲企业收到2万元现金返利，那么应转出进项税额2906200001.1717%元，同时冲减“主营业务本钱”1709420000-2906元。会计处理：借：银行存款 20000 贷：主营业务本钱 17094 应交税金应
5、交增值税进项税额转出 2906假设甲企业收到实物返利，那么应视乙企业是否开具增值税专用发票作不同处理：【例2】假设上例中乙企业以一批商品返利，该商品含税公允价值2万元，同时乙企业向甲企业开具增值税专用发票，那么甲企业会计处理：借：库存商品 17094 应交税金应交增值税进项税额 2906 贷：主营业务本钱 17094 应交税金应交增值税进项税额转出 2906【例3】假设上例中乙企业向甲企业开具了平凡发票，那么甲企业会计处理：借：库存商品 20000 贷：主营业务本钱 17094 应交税金应交增值税进项税额转出 2906参考文章2目前各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点
6、、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取必需费用。对此收入，应怎样进展会计处理和纳税申报呢？ 依据国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取局部费用征收流转税问题通知国税发200436号文件精神规定，应区分状况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入处理1.对向供货方收取与商品销售量、销售额挂钩如以必需比例、金额、数量计算各种返还收入，均应遵照平销返利行为有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场、超市向供货方收取各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得返还资金/1+所购货物适用增值税税率所购货物适用增值税税率。例如：某
7、超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；那么某超市账务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/1+17%17%=7264.96元借：银行存款50000贷：其他业务收入42735.04应交税费应交增值税进项税额7264.962.对向供货企业收取与商品销售量、销售额无势必联系，且超市向供货方供应必需劳务取得收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税效劳业适用税目税率征收营业税，开具效劳业发票。例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：借：银行存款3000 贷：其他业务收入3000借
8、：营业税金及附加165 贷：应交税费应交营业税150 城市维护建立税10.50 应交税费教化费附加4.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出处理1.对支付与商品销售量、销售额挂钩如以必需比例、金额、数量计算各种返利性支出，由于收到返利收入商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进展税务处理。这里分二种状况：一是，在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上干脆按折让后金额入账；例如：A企业收取某超市销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000元，销售折让20000元，那么账务处理为：借：银行存款200000贷：主营业务收入170940.
9、17应交税费应交增值税销项税额29059.83二是，在开具发票后发生返还费用，或者须要在期后才能明确返利额，那么可取得购置方主管税务机关出具“进货退出或索取折让证明单”，供货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明数额冲销“主营业务收入”、“应交税费应交增值税销项税额”科目。例如：A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：借：银行存款20000贷：主营业务收入17094.02 应交税费应交增值税销项税额2905.982.对支付与商品销售量、销售额无势必联系，且商场超市向供货方供应必需劳务取得收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平
10、销返利，供货方依据商场超市开具效劳业发票，从销售费用列支。例如：B企业向某商场支付上架费5000元，会计处理为：借：销售费用5000贷：银行存款5000 My father was a self-taught mandolin player. He was one of the best string instrument players in our town. He could not read music, but if he heard a tune a few times, he could play it. When he was younger, cursing the day
11、of his audition and he did not want to be around that type of environment.Occasionally, Dad would get out his mandolin and play for the family. We three children: Trisha, Monte and I, George Jr., would often sing along. Songs such as the Tennessee Waltz, Harbor Lights and around Christmas time, the
12、well-known rendition of Silver Bells. Silver Bells, Silver Bells, its Christmas time in the city would ring throughout the house. One of Dads favorite hymns was The Old Rugged Cross. We learned the words to the hymn when we were very young, and would sing it with Dad when he would play and sing. Ano
13、ther song that was often shared in our house was a song that accompanied the Walt Disney series: Davey Crockett. Dad only had to hear the song twice before he learned it well enough to play it. Davey, Davey Crockett, King of the Wild Frontier was a favorite song for the family. He knew we enjoyed the song and the program and would often get out the mandolin after the program was over. I could never get over how he could play the songs so well after only hearing them a few times. I loved to sing, but I never learned how to play
