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1、 毕业论文（设计）课题名称以家庭为单位征收所得税的可行性分析专业及班级 会计与统计核算 学号姓名指导老师2010年 5 月6日以家庭为单位征收所得税的可行性分析摘 要税收是国家收入的主要来源，是维持民生的重要手段。个人所得税自运行以来，对我国经济发展起到了重要的作用，但是，在运行中仍存在一些不足：计税方式不够公正、未考虑家庭负担、纵容了纳税人肢解收入避税、费用扣除方式不够科学合理等。以家庭为单位征收所得税，能够公平地体现税收、考虑家庭负担、增强人们的纳税意识。在实施以家庭为单位征收所得税的过程中，我们要实现个人信息全国联网、推行试点城市边走边修、循序渐进改变税制膜式、加强人们的知情度、加强法制
2、建设等措施，让以家庭为单位征收所得税更好地有利于国家和纳税人。关键词 税收 征缴方式 个人所得税 家庭征税The feasibility analysis of the income tax as a family unit Abstract Tax is the main source of national income, is one of the important means to maintain the livelihood of the people. Individual income tax since running, played an important role i
3、n the development of our countrys economy, however, there are still some deficiency in running: fair enough, did not consider family burden, tax way indulge the taxpayers to dismember income tax, expense deduction method is not scientific and reasonable and so on. As a family unit, the income tax ca
4、n fairly reflect the tax, consider family, enhance awareness of tax burden. In the implementation of the family unit in the process of income tax, our personal information in order to realize the national network, implement pilot cities walk while repairing, gradual change tax film type, strengthen
5、peoples knowledge, to strengthen the construction of legal system and other measures, make to the family as the unit income tax for countries and people better. Keywords Revenue raising way Personal income tax household tax 目 录 1 引言 1 2 个人所得税概述 12.1个人所得税起源 12.2 个人所得税含义 12.3 个人所得税征收类型 23 按家庭征收所得税的概述
6、24目前我国的个人所得税制度运行中存在的不足24.1 以个人为单位的计税方式不够公正 2 4.2 以个人为单位的计税方式未考虑家庭负担 24.3 以个人为单位的计税方式纵容了纳税人肢解收入避税 34.4费用扣除方式不够科学合理 34.5 个税税法所规定的纳税范围不够全面 3 5 按家庭征收所得税的提议 3 6 以家庭为单位征收所得税的优点 46.1能够公平地体现税收 46.2能够充分考虑家庭负担 46.3能够增强纳税意识 5 7 按家庭征收所得税所要采取的措施 57.1实现个人信息全国联网 57.2推行试点城市边走边修 67.3循序渐进改变税制模式 67.4加强人们的知情度 67.5加强法制建
7、设 6全文结论7致谢8参考文献91南通农业职业技术学院学生毕业论文颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析 正文第 1 页 共 9 页1 引言税收是国家收入的主要来源，是维持民生的重要手段。现行的个人所得税自运行以来，给社会带来了巨大的财富，对人们的生活也产生了深远的影响。但是，个人所得税的征缴模式也存在一些弊端，像计税方式不公正、费用扣除方式不合理等。个人所得税的整改已成为热点话题，不再局限于起征点的高低、免征额和税率的调整上，而是从根本上去找切实可行的方法，而以家庭为单位征收所得税则充分考虑了现行所得税中的不足，并对此进行弥补，于是，以家庭为单位征收所得税的制度便被人们拉上个税的舞台。2
8、个人所得税概述 个人所得税是每个国家税收的重要组成部分，在有些国家，个人所得税时主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。2.1 个人所得税起源 个人所得税起源于英国，由于社会的发展和经济的全球化，个人所得税经过不断的修改和调整，已经被世界各国以不同的形式运用。各国根据本国国情和适合本国发展的需要来选择合适的个人所得税制度，并不断地加以修改和完善。美国作为发达国家的典型代表，采用综合税制征收个人所得税的方式虽然繁琐，但是其征收方式和运行机制却仍较先进和完善于发展中国家。我国自1994年1月1日起实施中华人民共和国个人所得税法，统一个人所得税法，自此我国个人所得税法进入了一个全新的发
9、展阶段。此后，1998年8月30日、2005年10月27日、2007年6月29日、2007年12月29日、2011年6月30日均对个人所得税法进行了修订。离现在最近的一次改革是2011年9月1日，其主要内容是允许在税前扣除的个人生计费用为每人每月3500元。2.2 个人所得税含义个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。其是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。2.3 个人所得税征收类型6南通农业职业技术学院学生毕业论文颜倩：以家庭为单位征收所得税的可行性分析 正文第 2 页 共 9 页个人所得税的
10、征收大体可分为：综合征收、分类征收和混合征收三种类型。综合征收指其征税对象将全部的收入合计部分类别扣除法定生活成本开支来征税。而我国个人所得税采用的是分类征收，即个人取得的各种所得划分为11类，对着11类所得分别征收个人所得税，采用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计价方法。现行的个人所得税根据各类个人所得税的不同特点和性质，综合运用比例税率和累进税率这两种形式的税率。我国中华人民共和国个人所得税法规定纳税人可以采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。3 按家庭征收所得税的概述按家庭征收所得税是以家庭为单位征收所得税，将整个家庭的基本生活支出作为免征额，基本的家庭生活成本开支，如孩
11、子的学费、无收入的老人赡养费、房贷或房租费、家庭成员看病的个人支付费用均在个税免征和扣减范围之内，以家庭为单位征收所得税是综合税制。运用按家庭征收所得税的征税制度，避免了家庭因按个人所得税而引起的不公平和造成的社会贫富差距问题。4 目前我国的个人所得税制度运行中存在的不足个人所得税的征收是为了调节社会的收入水平，促进社会公平的，但是现行的个人所得税仍存在一些不足。我国现行的所得税实行的是分类所得税制，按个人征收所得税。现行税制对不同来源的所得分别规定了相应的税率和课税办法，采用超额累进税率和比例税率相结合的征收方式。根据所得来源不同，个人所得税的应税项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得
12、、财产租赁所得、财产租让所得等。4.1以个人为单位的计税方式不够公正当主要以个人为主体申报个人所得税时，会使收入单一的人缴税越多，而收入来源广泛的不必面临高税收的负担。譬如，一方收入来源单一固定为3800元，而另一方收入来源多样，工资1500元，劳务费1000元，另获稿费1300元，那么前者必须缴税，而后者却不用缴税。日积月累，就会导致纳税人的心里不公平，导致贫富差距，甚者引起社会的不和谐。4.2以个人为单位的计税方式未考虑家庭负担当前我国以个人为单位的征税方式，不仅没有考虑到纳税人的个人负担，更是忽略了纳税人的家庭负担。同样收入的纳税人，其负担不一定相同，如家庭人口数、赡养老人、孩子教育等问
13、题都没有考虑在内。譬如一对夫妻，妻子下岗，丈夫月收入为6000元，扣除3500元的免征税，剩下2500元则要交个人所得税；而一对收入各为3000元的夫妻，两人的收入均达不到缴税的起征点。这两个家庭生活困难程度相同，但是在纳税上却差距很大，充分地说明了现行的所得税制度忽略了个人的家庭负担。4.3以个人为单位的计税方式纵容了纳税人分解收入避税现行的分类征收方式对各类所得采用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法，不能完全地体现纳税人的纳税能力，形成所得来源多、综合收入高的纳税人不纳税或少纳税，而来源渠道单一、总收入较低的纳税人反而多纳税。如果这种漏洞被投机取巧的人抓住，便会利用它去避免缴税，从而造成国家税收减少，也给社会带来了不好的风气。4.4费用扣除方式不够科学合理根据现行政策，工资、薪金所得费用扣除限额包括基本养老保险、工商保险、生病保险、失业保险、生育保险和公积金等六项之后的3500元，税额的征收采用5%-45%不等的超额累进税率，没有考虑纳税人的征税能力和水平，局限性和片面性很强，加之不同行业、不同地区、不同岗位等六项费用也有所不同，不仅不能缩小国民的生活差别，反而加大了国民间的贫富差距。4.5个税税法所规定的纳税范围不够全面现行的分类征收方式，将个人的所有所得划分为11类项目征税，包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租
