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1、2014-2015第一学期注册会计师实务科目考查卷专业：会计学 班级：注会11-1 任课教师：罗玉波姓名：柳文节 学号：11054060151 成 绩试析内部审计在监狱企业公司治理中的定位和作用内部审计在监狱企业公司治理中居于重要地位，不仅是监狱企业公司治理的监督者、风险管理的关注者，而且还是监狱企业经营管理的“医生”。对监狱企业有监督约束、风险防范、咨询和服务以及增加企业价值的作用。随着我国监狱体制改革的完成，逐步实现了“全额保障、监企分开、收支分开、规范运行”的改革目标，建立了监狱刑罚执行管理和生产经营管理、执法经费支出和监狱生产收入分开的运行机制。监狱企业和社会企业一样共同面临各种市场风
2、险，但同时监狱企业作为改造罪犯的重要手段，企业的生产、经营管理活动又必须符合劳动改造的需要。监狱企业公司治理得到不断改善，内部审计在公司治理和风险防控中作用日益显现，大力提高内部审计层次和水平已成为新形势下监狱企业公司治理的必然要求。一、公司治理与内部审计的关系（一）内部审计是完善公司治理机制的重要组成部分公司治理是公司利益相关者权益得到保证，确保所有业务活动都遵循公司政策且受托责任已经建立的过程。健全的公司治理是建立在四个主要条件的协同之上的，这四个主要条件是：董事会、管理层、内部审计师和外部审计师。这四个部分是公司治理的基石，要充分考虑公司治理四个群体的作用。内部审计以多种方式扮演“前线运
3、动员”的角色，为治理活动参与者提供关键的信息。建立合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求，健全的公司治理结构离不开内部审计评价与约束机制，有效的内部审计有利于公司治理结构的完善。（二） 内部审计是公司治理健康有序发展的必要手段内部审计作为董事会实施控制的手段，能够对公司治理行为的有效性起到质量上的保障作用，这种作用是其他监督体系无法替代的。从系统的观点出发，内部审计能够完善现代公司治理体系，建立公司治理系统的微观基础，使公司治理结构更趋合理。在经营环境日趋国际化和复杂化的情况下，减少公司经营目标实现过程中潜伏的各种不确定性，已经成为当今公司治理的主旋律。特别是国际金融危机后，包括治理风
4、险的风险管理已成为公司治理的中心要素。作为公司治理的监督主体成员之一的内部审计部门就应承担起治理风险的控制工作，实施风险管理审计，帮助企业更加安全有效地经营，不断地增加组织的价值。二、现状分析 从上世纪八十代中期设立内部审计部门起，我国监狱企业内部审计一直处于不断改革和发展的历史进程。近几年来，随着监狱体制改革的完成，内部审计作为治理结构和风险管理的重要组成部分，监狱企业积极推进审计转型，先后对内部审计的体制机制进行了重要改革，内部审计职能、目标和定位都发生了重大转变。主要体现在：（一）由先前的审计在纪委领导下，转变为在董事长领导下的相对独立和垂直管理的内部审计体系，独立性得到提高。而这种垂直
5、管理也有利于提高内部审计的独立性和权威性。（二）在监狱体制改革以前，罪犯经费保障不到位，经费不足由监狱企业弥补，监企未完全分开，内部审计的作用未充分发挥，主要以查错纠弊为主。监狱体制改革以后，监狱企业作为市场经济的一分子，要参与市场竞争，市场风险被提到突出位置，以风险导向内部审计得以应用，内部审计的内容得到丰富。（三）出台了内部审计工作办法、建设项目竣工决算审计暂行办法、领导干部任期经济责任审计规定等一系列管理制度，促进了内部审计系统化、规范化水平的提高，明确了审计职责、权限、程序等方面内容，上述管理制度有利于进一步规范审计行为。（四）明晰了内部审计的报告路线，审计结果能直达董事会和管理层。监
6、狱体制改革以前，内部审计在纪委领导下，审计结果不能直达高管层，效果大打折扣，监狱体制改革以后，审计报告直接向董事长汇报，审计结果得到充分运用。三、内部审计在我国监狱企业公司治理中定位 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过采取系统化、规范化的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计在监狱企业公司治理中居于重要地位，可以说，内部审计不仅仅是一个检查系统，企业的管理者更将其定位为一个控制系统。 （一）内部审计是监狱企业公司治理的监督者内部审计是对外部审计的补充，是公司治理的组成部分，内部审计对关键控制和程序的监督有利
7、于保持内部控制系统的有效。从公司治理的角度看，内部审计的职责不应局限于审核会计账目，而应扩展为稽查和评价内部控制制度是否完善，审查内部组织机构执行指定职能的效率和效果，并向企业管理者提出建议和报告。在内部控制框架构建中，内部审计要致力于监督企业经营业务符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠错正弊的建议。（二） 内部审计是监狱企业风险管理的关注者风险管理是当前监狱企业面临的重大课题，也是内部审计重点关注的领域。内部审计积极持续地支持并参与风险管理过程，关注监狱企业运行中突出矛盾和潜在风险，及时发现问题，及时提出防范和化解风险对策，评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并通
8、过与监狱企业管理层、董事会讨论，揭露重大风险隐患，评价并改善风险管理，发挥提示、抵御、改进和预防等“免疫”功能，促进监狱企业完善风险管理体系，进而实现对风险的掌握、化解与驾驭，确保经营目标的实现。（三） 内部审计是监狱企业经营管理的“医生”监狱企业内部审计部门运用现代管理技术，对企业运营状况的优劣做出客观、及时的判断，找出企业经营管理中的弊端及病根，可以为监狱企业管理当局开出治疗的良方，推荐更经济、有效的资源利用方法，提出有针对性的意见和建议。（四） 内部审计是实现监狱企业内部控制的关健要素监狱企业为了适应市场经济发展的新形势，要增强监狱企业的竞争实力，提高监狱企业经济效益，强化监狱企业的内部
9、控制势在必行。而监狱企业内部审计部门对内部控制有效性承担着监督、评价和咨询的职能，从独立客观的角度评价内部控制体系的适用性和可靠性，来确认控制系统是否薄弱或失控，进而查明问题，分析成因及后果，提出完善内部控制体系有效措施，以杜绝差错和舞弊的可能性。四、内部审计在监狱企业公司治理中如何发挥作用（一） 对监狱企业监督约束作用内部审计通过自己的监督作用，及时发现存在的问题并予以纠正，督促监狱企业各级管理人员及各位员工遵纪守法，严格执行各项制度规定。监督职能的核心是通过审核检查被审计事项的真相，然后对照一定的标准，作出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。审计人员通过审核检查，评定被审计单位的
10、方针政策是否贯彻执行国家和监狱系统的方针政策，评定被审计单位内部控制制度是否健全和有效，评定被审计单位各项会计资料及其他经济资料是否真实、可靠等。并根据评定的结果，提出改善内部治理和管理的建议。（二）促进监狱企业制度建设监狱体制改革之后，监狱企业的企业特性逐步强化，组织活动也逐步市场化，面对日趋复杂的市场形势，监狱企业与社会各个产业和市场之间的利益关系越来越复杂，关于监狱企业内部控制以及财务监督方面出现的问题也越来越多，因此监狱企业需要加强治理水平，建立健全现代监狱企业制度，监狱企业内部审计恰好符合这一要求，共同参与监狱企业公司治理，对监狱企业与资源利用有关的业务活动合规性、内部控制的适当性等
11、予以审查，并进行确认、评价、咨询，促进监狱企业完善管理机制、防范风险，从而保障监狱企业发展目标的实现。（三） 对监狱企业的风险防范作用随着监狱企业风险意识增强，良好的风险管理和控制是衡量监狱企业成功与否的一个重要标志。风险管理是管理层的一项主要职责，而对组织的风险管理过程进行评估和报告通常是内部审计工作的一项主要内容。内部审计运用风险管理的方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行审查、评价和报告，提出改进意见，为管理层和董事会提供帮助。内部审计能协助识别风险因素，分析结果，确定风险管理和控制系统的轻重缓急，可以针对风险管理程序在实际中是否如预想的那样发挥作用提供确认。（四） 对监狱企
12、业的咨询和服务作用咨询职能是一种服务职能，旨在增加价值和改进监狱企业风险管理和控制程序，其活动范围包括顾问、建议、流程设计协调和培训服务等，监狱企业的内部审计工作应以监狱企业的中心工作为前提，把为被审计单位服务的思想贯彻于审计全过程，每一个审计项目的实施，都要围绕监狱企业的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，提出具有可行性的审计意见和建议，为决策层解决问题提供决策依据，服务大局，改善和加强监狱企业的治理和管理。（五） 促进监狱企业增加价值内部审计不仅能起到监督制衡的保证作用，而且能利用对企业所有业务进行审查的优势，探索提高企业价值的途径，这与监狱企业公司治理的最终目的是一致的，实
13、际上，内部审计发展的根本动力就是增加价值。一方面，内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计的成本小于损失的减少时，企业价值增加。另一方面，内部审计的存在，客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效。这种被动的“自律”行为客观上导致了组织价值的增加。 下面是赠送的励志散文欣赏，不需要的朋友下载后可以编辑删除！上面才是您需要的正文。十年前，她怀揣着美梦来到这个陌生的城市。十年后，她的梦想实现了一半，却依然无法融入这个城市。作为十年后异乡的陌生人，她将何去何从？笔记本的字迹已经模糊的看不清了，我还是会去翻来覆去的看，依然沉溺在当
14、年那些羁绊的年华。曾经的我们是那么的无理取闹，那么的放荡不羁，那么的无法无天，那么轻易的就可以抛却所有去为了某些事情而孤注一掷。 而后来，时光荏苒，我们各自离开，然后散落天涯。如今，年年念念，我们只能靠回忆去弥补那一程一路走来落下的再也拾不起的青春之歌。从小，她就羡慕那些能够到大城市生活的同村女生。过年的时候，那些女生衣着光鲜地带着各种她从来没有见过的精致东西回村里，让她目不转睛地盯着。其中有一个女孩是她的闺蜜，她时常听这个女孩说起城市的生活，那里很繁华，到处都是高楼大厦，大家衣着体面这一切都是她无法想像的画面，但是她知道一定是一个和村子截然不同的地方。她梦想着有一天能够像这个闺蜜一样走出村子
15、，成为一个体面的城市人。在她十八岁那年，她不顾父母的反对，依然跟随闺蜜来到了她梦想中的天堂。尽管在路途中她还在为父母要和她断绝关系的话感到难过，但是在她亲眼目睹城市的繁华之后，她决心要赚很多钱，把父母接到城市，让父母知道她的选择是正确的。可是很快，她就发现真实的情况和她想象的完全不一样。闺蜜的光鲜生活只是表面，实则也没有多少钱，依赖于一个纨绔子弟，而非一份正当的工作。而她既没有学历、又没有美貌，也不适应城市生活，闺蜜也自顾不暇，没有时间和多余的钱帮助她。这样的她，连生活下去都成问题，更别说赚大钱了。倔强的她没有因此放弃，而是更加坚定要作为一个异乡人留在这里打拼，相信自己一定可以实现梦想。一开始，她只能做清洁工、洗碗工等不需要学历的工作，住在楼梯间，一日三餐只吃一餐。周围的人对于一个年轻女孩做这类型工作都会投以异样的眼光，在发现她一口乡音的时候就立即转为理所当然的表情。自尊心强的她受不了这两种目光，在工作的时候默默地留意城市人说话的语音语调，和内容。当她做到说话的时候没有人能听出她来自乡下的时候，她开始到各家小企业应聘。虽然她应聘的岗位都是企业里最基层的职位，但是她依然到处碰壁。最后终于有一家企业愿意聘用她，但是工资只有行情的一半，而且工作又多又累。尽管如此，她还是签了合同上班了。她每天都要战战兢兢地等待同事们的叫唤，偷偷地观察别人，谦卑地请教别人关于工
