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1、 云南中小河流水文监测系统建设项目竣工决算审计问题与对策 张金陆（云南省水文水资源局，650106，昆明）近年，水利部在全国范围内启动了中小河流水文监测系统建设项目，云南是投资规模较大的省份，建设任务较重。作为近年来云南省水文系统组织实施的最大工程，项目竣工决算审计工作难度较大。一、项目特点及审计程序1.水文监测系统项目特点（1）水文监测系统工程环境复杂、线路较长水文监测系统工程的建设环境复杂，分布于全省河流、湖泊周边，呈现工程数量多、建设线路长、建设面积广等特点，特别是一些工程处于交通闭塞区域，施工条件恶劣、环境复杂的情况客观存在。（2）忽视前期工作重要性，投资超过计划因普遍忽视项目建设前期
2、阶段的重要性，把造价控制重点主要放在项目建设后期阶段甚至在工程决算阶段，出现投资超限情况，有的项目甚至在建成后投资大幅度超过计划。（3）设计不合理，管理制度执行不到位由于专业所限加上设计人员自身资质的缺乏，导致设计缺陷、工程变更、浪费现象时有发生。由于水文工程的特殊性，一些制定的规章、规定、程序以及标准与原则在实施过程中难以对每个阶段的工作做细做全，管理工作粗糙导致水文工程造价管理的粗糙进而导致过程控制失效。2.项目审计的难点该项目投资金额大，投资概算达6亿多元，项目点多、面广、类型多、建设周期长。本项目新建129个水文站、改建37个水文站、新建92个水位站、新（改）建2 051个雨量站、新建
3、1个省级应急机动监测队、新建7处水文巡测基地、改建28个水文信息中心站、新建210条中小河流预警预报系统、新建云南省中小河流水文信息管理系统，自2011年开始建设，2018年12月陆续完成。项目涉及全省16个州市以及14个分局和省局。为了尽快实现本项目竣工验收目标，要求2个月内完成现场就地审核后，分别按分局和批复口径出具共计36份报告。3.审计程序在了解项目基本情况的基础上，结合工程实际确定项目审计负责人，配置相应审计人员，书面通知项目建设单位提供项目审计所需的资料，根据审计要求编拟审计计划。审查项目建设单位所提供审计资料的完整性，根据工作进展实施必要的现场踏勘，审查工程基本建设程序、招投标情
4、况、工程施工合同，校核施工图、签证单、竣工图三者以及工程量之间的合理合规性，复核分析新增项目、新增单价、合同包干单价，重新计算送审结算的工程造价。工程造价审计过程中针对发现问题与建设单位、施工单位交换意见，有关审计事实的书面记录，经双方核对签认。抽查会计资料，对有关事项进行书面取证。汇总审计结果，形成初步审计意见，初审意见报社会中介机构内部稽核后形成审计结论。初步审计结论形成后征求委托单位意见，根据委托单位反馈意见，核实相应内容并出具正式审计报告，正式报告送达委托单位及主管部门。整理审计工作底稿并归档，对审计数据、资料进行信息化处理，建立审计项目档案。二、审计发现的主要问题1.存在的主要共性问
5、题本项目建设过程中的部分设计变更资料由各分局编制，未见勘察、设计单位修改意见及相关资料。未按批复项目分别反映具体项目资金到位及结余情况，存在调整各项目到位资金、各项目结余资金互相调剂使用的情况。部分项目的交付使用资产未严格以成本核算等有关资料进行计价，费用归集、分摊存在不合理情况。如各分局集中建设的中心机房、会商室的投资支出和采购的信息化设备等按概算批复分摊计入各处水文（位）站，同时参与分摊项目实施的建设单位管理费、勘察设计费、监理费等独立费用，增大了相关站点的交付使用资产投资总额。部分项目概算批复投资、投资计划下达资金、实际到位资金之间存在较大差异，账面反映的项目到位资金缺乏资金文件依据。该
6、项目中设备类（仪器设备及安装工程）合同价格形式多数为固定总价合同，但项目竣工决算审计时尚未办理合同履约情况确认资料或费用结算书，未按照建设工程价款结算暂行办法（财建2004369号）第十四条的规定执行。由于本项目建设地点较为分散，建设项目档案未能形成集成式管理，且档案管理不够规范。2.存在的主要个性问题（1）将概算外支出纳入项目成本，存在多计投资的情况有的水文站在竣工决算中计入*县城*路（*段）市政道路摊派费，与水利部关于印发全国中小河流治理项目资金使用管理实施细则的通知（水财务2011569号）第二十二条的规定不符。有的水文站工程变更后，将其管理方式调整为水文站巡测，有的将水文站批复的部分资
7、金用于其他站的基础设施工程改造。个别单位将批复范围外雨量站的土地租用费计入项目投资。（2）部分重大设计变更未报原方案审批部门审批有部分项目按照水利部关于印发水文基础设施项目建设管理办法的通知（水文201470号）第23条规定办理报批手续。（3）少数单位部分项目招投标程序与规定不符部分项目中标人（项目实施单位）未按招标文件规定提供有效投标资料，或是未按招投标法规定时间缴纳履约保证金及签订合同。部分项目未按相关规定评标及时签订合同。（4）合同管理不规范部分项目合同工期填写不详细或填写不够规范；部分项目合同完工验收鉴定书签订不够规范，日期填写存在不规范情况。（5）部分单位内部控制制度执行不到位部分单
8、位提供的会计凭证上无财务主管审核签字，记账凭证制单、审核、记账均为同一人。上述情况违反了会计基础工作规范第五十一条、会计法第二十七条的规定。内部控制制度执行不到位，不相容职务未分离。该项目中建筑工程费部分未及时办理竣工结算手续，未按照建设工程价款结算暂行办法（财建2004369号）第十四条的规定执行。（6）资金管理不规范，提前支付工程款个别单位为赶资金支付将批复投资额扣除预付款后的资金拨付到施工单位账户，并与施工单位及银行三方共同签订工程建设资金监管协议。（7）部分项目列支的征地费支出依据不充分个别单位存在支付土地收购储备有限公司巡测基地征地保证金及水文站土地使用保证金，土地出让价款长期未结算
9、，无土地转让协议，未取得用地批复，未依法办理用地手续，征地保证金直接记入项目投资依据不足。个别单位存在支付*镇人民政府*水文站征地款、支付*县水务局*水文站征地款，直接记入项目投资，无协议、土地报批手续等相关资料。个别单位按协议支付*县*镇财政所*水文站征地费用，按协议支付*镇企业管理办公室*水文站补偿款，列入项目投资。无相关批复和征地相关手续资料以及资金兑现的相关原始单据，提供的补偿协议书中也未明确征地补偿标准。三、审计建议加强设计变更管理。一是规范申报资料；二是严格执行关于印发水文设施工程设计变更管理规定的通知（水文2015138号）和水文201470号的相关规定；三是加大变更申请资料的审
10、查力度，规范审查程序和审查权限，按程序报批；四是进一步加强规划设计工作管理，提高规划设计质量。提高管理水平，规范招标程序管理。针对存在的招投标方面的问题：一是严把评标过程的监督，确保评标结论的公平、公正；二是严格执行招投标法的相关规定，确保项目程序合规性。严格按批复项目规范核算项目的到位资金以及结余情况，杜绝各批复项目之间互相调整使用资金，超概（预）算支出。严格按中华人民共和国会计法中华人民共和国合同法等相关制度，加强内部控制，加强合同、资金管理，积极追回超付工程款、完善支付依据，落实征地报批及资产产权手续，做好债权债务清理及资产交付使用工作。要求各供应商应尽快完善合同履约情况确认及相关费用结算申请资料，并报建设管理方进行审核确认。严格按水利基本建设项目竣工财务决算编制规程规范编制竣工财务决算报告，交付使用资产严格以成本核算等有关资料进行计价，费用归集、分摊对象符合有关规定，做到交付使用资产计量准确、合理。依据水利工程建设项目档案管理规定（水办2005480号）规定对项目档案进行规范化管理，为便于今后项目审计或检查提供有利基础资料条件，同时应编制合同情况台账、招投标情况台账。 -全文完-
