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1、 企业内部控制制度建设摘要. .21、企业内部控制的基本理论.2 1.1内部控制的含义. .2 1.2内部控制的内容.3 1.3内部控制的基本结构. .32、企业内部控制的目标. .4 2.1内部控制的基本目标. .4 2.2内部控制的作用. .4 2.3内部控制的重要意义53、企业内部控制的基本方法. .6 3.1组织规划控制. .6 3.2授权批准控制.7 3.3预算控制7 3.4实务资产控制8 3.5成本控制8 3.6风险控制8 3.7审计控制94、加强企业内部控制的措施10 4.1提高认识10 4.2深化产权制度改革10 4.3明确控制目标10 4.4完善内部控制环境10 4.5提高会
2、计人员素质11 4.6加强内部监督11 4.7强化外部监督11 4.8实行会计电算化125、结论13 参考文献. .14摘 要企业制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使研究企业内部控制的理论与实务成了目前最紧迫的课题之一。【关键词】内部控制、目标、方法通过实践得出的结论是: 得控则强、失控则弱、无控则乱。单位内部会计监督的执行, 靠的就是内部控制。内部控制是衡量现代企业管
3、理的重要标志。文章主要分析了企业内部控制的目标及主要方法。1、企业内部控制的基本理论1.1内部控制的含义内部控制（InternalControl）是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。进而言之，企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机
4、制。换言之，内部控制，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用制约机制的建立控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济
5、业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。1.2内部控制的内容内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制管理系统，并逐步提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。1.3内部控制的基本结构内部控制的基本结构，主要包括控制环境、会计系统
6、和控制程序三个方面:1.3.1控制环境控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素, 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括: 管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。1.3.2会计系统会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到:1、确认并记录所有真实的经济业务, 及时并充分详细地描述经济业务,以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。2、计量经济业务的价值,以便在财务会计报告中记
7、录其适当的货币价值。3、确定经济业务发生的时间, 以便将经济业务记录在适当的会计期间。4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。1.3.3 控制程序控制程序指管理者所制定的方针和程序, 用以保证达到一定的目的。具体包括: 经济业务和经济活动批准权; 明确有关人员的职责分工, 并有效防止舞弊; 凭证和账单的设置和使用, 应保证业务和活动得到正确的记载; 财产及其记录的接触使用要有保护措施; 对已登记的业务及其计价要进行复核等。2、企业内部控制的目标2.1内部控制的基本目标内部控制其实质是提高企业经营效率和效果、实现企业的经营战略目标，这里面还包含了要求企业的财务报告的真实完整，企业应
8、当严格按照国家相关法规和有关规章制度的要求对其报告的真实性、完整性负责。这些都体现了企业内部控制的基本目标， 那就是合法合规经营，保证财务资料真是完整，提高企业经营效率和效果，有效的规避经营风险以实现企业可持续发展的长远战略目标。2.2内部控制的作用(1) 解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重
9、点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。(2)建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。（3）统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的
10、。（4）防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。2.3内部控制的重要意义自上世纪80 年代以来，企业的内部控制制度在企业内基本成型，并形成了以相互协调、牵制和制约的基本思想。据有关数据统计，随着经济全球化的发展以及跨国巨头的数目不断增加，而这些跨国企业往往面临许多内部控制方面的问题，一些跨国巨头相继跌入了世界丑闻的例子里，从我们的常规理解来看，其原因是公司的注册会计师或者高级管理层缺乏诚信。可是，透过这种现象我们看到的本质不仅仅是个人的问题，而是整个企业的内部控制
11、出现的问题。当这种问题被放大，便会对企业产生重大影响。对于跨国企业来说，管理系统是一个巨大繁杂的系统，管理问题是其重中之重的问题，因此，如何建立有效地企业内部控制制度值得我们共同探索学习。随着我国民营经济的不断发展和经济全球化步伐的加快， 市场的竞争不断增强，而完善内部控制制度，增强企业核心竞争力和凝聚力已经成为了现代企业竞争力的重要保证。对于企业而言，内部控制制度是一项综合事务，意义重大。内部控制制度所辖范围宽广，包括人事、组织等最基本的各个业务层面。可靠、真实的信息是企业科学化战略决策的前提。在社会主义的市场经济快速发展的前提下，建立科学合理符合社会发展潮流的企业内控制度，是我国企业的一项
12、长期目标和根本任务。按照现在企业的制度基本特征来看，要使得企业责权明确、产权明晰、管理科学、政企分开就必须建立健全合理的内部控制制度。即企业应当根据有关法律法规和具体的企业章程，建立健全规范的治理结构和规则，明确监督、执行、决策等方面的职责和权力，最终形成有效地制衡机制。内部控制制度不是凭空虚设，也不是任意设置的。它的设置必须以有关法律法规为依据，并通过合法的规定来规范企业经营行为。企业的内部控制制度涵盖了企业的日常业务活动和各种事务的处理程序、方法和措施。企业内部控制的意义在于建立完善、有效、强有力的监督和控制。在这样的制度控制之下，企业才能合法地运转，并且实现企业目标，同时也使得企业遵守了
13、国家的法律法规，国家的各项政策方针在企业内部得到贯彻，因此企业建立内部控制制度意义重大。3、企业内部控制的基本方法内部控制的基本方式主要有: 组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。3.1 组织规划控制根据内部控制的要求, 单位在确定和完善组织结构的过程中, 应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务,是指那些如果由一个人或一个部门担任, 既可能弄虚作假, 又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤: 即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下, 如果上述每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施, 就能够保证不相容职务的分离, 便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面:3.1
