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1、存款增长率 =（期末各项存款余额期初各项存款余额）期初各项存款余额100%平均存款增长率=（期末各项存款日平均余额- 期初各项存款日平均余额）期初各项存款日平均余额100%人均存款增长率=期末各项存款余额期末员工期初各项存款期初员工数存款是银行经营一切业务的基础，只有存款增加了， 其它各项业务才能得到进一步发展，银行的经营效益才能得到进一步提高。反之，则银行的效益将会受损。审核将稽核单位的存款增减情况对其经营效益的影响，可通过存款日平均余额增长率存款平均利润率进行测算。通过存款余额指标和日平均指标的比较，可以分析被稽核单位存款增长的均衡程度，挤出存款工作中的水分。2. 审核被稽核单位存款在当地
2、金融市场所占份额及存款增长率上存在的差异：本期存款余额占当地金融机构存款总额的比重=本期存款余额当地金融机构存款总额 100%当地金融机构存款总额增长率=（期末金融机构存款总额期初金融机构存款总额）期初金融机构存款总额100%当地金融机构存款总额，可从当地人民银行统计部门取得。审核被稽核单位存款余额占当地金融市场总额的比重，并与上期相比较，可以掌握其存款业务发展的相对速度是快了还是慢了； 将其存款增长率和所在地金融市场存款增长率相比，则可找到与当地金融机构横向比较的差距，挖掘其进一步发展存款的潜力，从而找到进一步提高经营效益的重要因素。（二）审核贷款增减变化情况贷款业务是目前商业银行最主要的盈
3、利业务，贷款业务发展情况如何，对经营效益的高低影响极大。1. 审核被稽核单位贷款增长率与贷款增长率：贷款增长率 =期末各项贷款余额期末员工数期初各项贷款余额期初员工数分析贷款余额增减变化对经营效益的影响，可通过将贷款增长额乘以当期存贷款平均利差率进行测算。2.审核被稽核单位贷款在当地金融市场贷款总量中所占的份额、及其贷款增长率与当地金融市场贷款总量增长率的差异：本期贷款余额占当地金融机构贷款总额的比重=本期贷款余额当地金融机构贷款总额 100%当地金融机构贷款总额增长率=(期末金融机构贷款总额期初金融机构贷款总额) 期初金融机构贷款总额100%当地竟然机构贷款总额可从当地人民银行统计部门取得。
4、审核被稽核单位贷款余额占当地金融市场贷款总额比重和计算当地金融机构贷款总额增长率，其意义也在于掌握贷款业务发展的相对速度，找到与当地金融机构贷款业务发展的差距，挖掘经营效益增长的潜力。（三）审核日均资产总额和盈利资产日均增长率情况日平均资产总额增长额=期末日平均资产总额期初日平均资产总额日平均资产总额增长率=（期末日平均总额期初日平均资产总额）期初日平均资产总额 100%盈利资产日平均余额增长率=期末盈利资产日平均余额期初盈利资产日平均余额盈利资产日平均余额增长率=（期末盈利资产日平均余额期初盈利资产日平均余额）期初盈利资产日平均余额100%日平均资产总额可从同期本外币资产负债平均余额表中 “
5、资产总额” 栏目中取得； 盈利资产日平均余额可从同期本外币资产负债平均余额表中 “银行存款、 存放同业、各项存款（剔除呆滞、呆账贷款） 、存放联行款项中的存放联行款行 、总分支行往来的同期日平均余额之和得到。 将日平均资产总额增长额资产收益率可以测得日平均资产总额变化对利润的影响； 计算日平均资产总额增长率，可以掌握其增长的相对速度。商业银行的利润完全是由盈利资产带来的， 因此商业银行在追求资产规模增加的同时，更应该注重盈利资产的增长。盈利资产的增减对商业银行的经营效益影响，可通过将盈利资产日平均增长额平均利差率算得；计算盈利资产日平均余额增长率可以了解被稽核单位盈利资产日平均余额的相对增长速
6、度。”（四）审核国际结算额增减变化情况国际结算增长额=期末累计发生国际结算额期初累计发生国际计算额国际结算增长率=（期末累计发生国际结算额期初累计发生国际计算额）期初累计发生国际结算额100%累计发生国际结算额可从国际业务部贸易结算额和非贸易结算额两项业务量统计的合计数中取得。 随着我国社会主义市场经济改革的不断深入， 对外开放的不断扩大， 国际结算业务作为商业银行的一项重要业务越来越显现出来。 开展国际结算业务的各项手续费收入也已经成为银行总收入的重要组成部分， 因此国际结算业务量的增减变化， 也将对商业银行的经营效益产生较大影响。五审核总收入与总支出的变化情况（一）审核总收入的变化情况总收
7、入是一个综合指标，引起总收入的变化的因素有多个，具体是哪几个因素再起主要作用，则要通过对总收入的构成以及各构成因素的变动情况来确定。商业银行的总收入由各项业务收入、 投资收益和营业外收入三部分组成，而各项业务收入又由利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、债券买卖差价收入、租赁收益和其他营业收入组成。稽核组可通过纵向比较找到引起被稽核单位总收入变化的主要因素指标，也可通过横向比较找到形成总收入差距的主要因素指标，并对这些因素指标作进一步的剖析。如影响利息收入的又有哪些因素， 是资产的结构问题呢，还是资产的质量问题，还是中央银行的利率调整问题，这些因素又各自占多少比重等等。找到影响其提
8、高经营效益的主要矛盾。通过对各组成因素指标在本系统内和本行业内的横向对比，找到进一步发展的差距及形成差距的原因。从而为下一个阶段如何抓准抓住主要矛盾、实事求是、因地制宜、发展业务、提高经营效益创造了条件。（二）审核总支出的变化情况在总收入不变的情况下，总支出越少， 则经营效益越好。因此一家商业银行要提高经营效益从根本上说就是如何采取措施，实现增收节支的问题。与总收入指标相同，总支出也是一项综合指标。 分析总支出指标的变化原因，只有通过对构成总支出指标的各因素的变动情况来确定。总支出指标由下列四项因素构成：总成本、营业税、营业外支出、以前年度损益调整。总成本又由利息支出和非利息支出构成，非利息支
9、出又可分解为金融企业往来支出、手续费支出， 汇兑损失、 营业费用和其他营业支出。以上每一项因素指标的变化都将引起总支出的变化， 但究竟哪几项是关键因素，则需要稽核人员通过与以往年度的指标作纵向比较来确定， 以便找准引起变化的主要原因，有针对性地采取措施，尽可能地减少经营管理过程中的各项支出。 通过将组成总支出的各因素指标与兄弟行作横向比较，可找到进一步压缩各项支出的潜力和努力方向。从而为被稽核单位下一步增收节支，进一步提高经营效益打好基础。六审核主要财务指标的执行情况财务指标的执行情况，可以比较清晰地反映出一个经营单位的经营效益，因此审核财务指标的执行情况是经营效益稽核的重要内容（对前面已论及
10、的贷款总量、存贷款平均利率、资产收益率等财务指标此处不再论述）（一）审核资金指标中资产使用率和固定资产占用率执行情况1. 资产使用率：资产使用率 =总收入总资产平均余额100%固定资产是一家商业银行开展业务经营活动的重要物质基础，但固定资产的占用必须合理，如果固定资产再整个资产规模中占比过高，则会影响被稽核单位资本金（或营运资金）的使用，降低被稽核单位抗风险的能力，也降低了被稽核单位盈利资产的数额，从而较少了被稽核单位的利润。稽核组再稽核中还应该注意被稽核单位是否采取各种形式占用流动资金来增加固定资产，一旦发现必须立即予以纠正。（二）审核成本指标中的存、贷款平利差率、 总成本率和综合费用率执行
11、情况1. 存、贷款平均利差率存、贷款平均利差率=贷款平均利率存款平均利率贷款平均利率（以年度进行计算）=【（利息收入月数）| 各项贷款日平均余额】12 100%存款平均利率（以年度进行计算）=【（利息收入月数）| 各项存款日平均余额】12 100%其中， 利息收入、 利息支出可从同期损益表或本外币各项财务指标表中取得，各项贷款日平均余额和各项存款日平均余额可从同期外币资产负债平均余额表中摘录。利差是银行经营存、贷款业务的收益源泉，目前我国商业银行收入的重要来源，还是存贷款的利差，存、贷款平均利差越大，对商业银行收入增加，效益提高就越有利，反之则又是产生减礼的重要因素。通过与上期或系统内横向的存
12、贷款平均利差的比较，稽核组可以找到影响被稽核单位赢利的重要原因。2. 总成本：总成本率 =总成本各项业务收入100%总成本可加计同期本外币各项财务指标执行情况表中“利息支出、 金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用、其他营业支出”取得；各项业务收入，可从同期本外币各项财务指标执行情况表中“各项业务收入小计”中摘录。总成本率上升（或下降），即意味这创造梅100 元收入的成本在上升（或下降），对利润的上升和下降关系极大。经过比较，可以计算出总成本率对被稽核单位利润的影响程度。此外稽核组还应通过计算总成本率公式分子、分母变化分析， 找准引起总成本率变化的原因，有针对性地提出降低总成本率的措施。3. 综合费用率：综合费用率 =营业费用营业收入100%营业费用可从银行损益表中“营业费用”栏摘录，营业收入，指利息收入、与人民银行往来收入、手续费收入、汇兑收益、证券买卖差价收入、租赁收益、其他营业收入和投资收益之和。综合费用率反映了费用占营业收入的比重，综合费用率越高，银行经营效益越差。经营
