大数据时代下审计的新常态

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1、大数据时代下审计的新常态摘要：近年来，大数据对全球经济、社会等方面产生了 巨大的影响，审计行业也受到了前所未有的冲击。本文论述 了大数据的概念与特点，并且从三个方面具体分析了大数据 时代下传统审计行业面临的审计新常态。关键词：大数据；审计；新常态一、引言马云在赴台演讲中就曾提到：未来的时代将不是IT时代， 而是DT（Data Technology数据科技）的时代。由于大数据时 代的到来，审计行业好似遭受了一次“工业革命”，亟待从 各方面进行转变提高，以适应这个新时代。大数据带来的数 据庞大繁杂，看似毫无规律，然而细细整理分析，却可以发 现很多隐藏在数字背后的秘密。互联网成就了大数据，目前 市场

2、对大数据分析结果的巨大需求使得大数据分析极有必 要。因此，利用大数据进行分析，将是今后审计将面临的新 常态。二、大数据概述“数据”（Data）一词起源于拉丁文，意味着“已知”， 我们可以理解为“事实”。数据是事实或观察的结果，是对 客观事物的逻辑归纳，是用于表示客观事物的未经加工的原 始素材。“大数据”这一说法开始流行是在2009年，出自于 维克托?迈尔一舍恩伯格及肯尼斯?库克耶编写的大数据时 代。在2012年，奥巴马向世界高调宣布了其“大数据研究 和开发计划”，旨在通过大数据解决政府部门面临的极其重 要的问题。从此，大数据开始进入各行各业和人们的日常生 活之中。对于“大数据”（Bigdata

3、），研究机构Gartner给出 了这样的定义。“大数据”是需要新处理模式才能具有更强 的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长 率和多样化的信息资产。IBM提出了大数据的4V特点： Volume （大量）、Velocity （高速）、Variety（多样）、Veracity（真实性）。第一，Volume（大量），从TB级别跃升到PB级 别。第二，Velocity （高速）。大数据是一种以实时数据处理、 实时结果导向为特征的解决方案，它的“快”涉及两个层面。 一是数据产生的快，二是数据处理的快。第三，Variety（多 样）。在大数据时代，数据格式变得越来越多样，涵盖了文 本、音频、

4、图片、视频、模拟信号等不同的类型；数据来源 也越来越多样，不仅产生于组织内部运作的各个环节，也来 自于组织外部。第四，Veracity （真实性），即追求高质量的 数据。现在的社会是一个高速发展的社会，科技发达，信息流 通，人们之间的交流越来越密切，生活也越来越方便，大数 据就是这个高科技时代的产物。近年来，大数据飞速发展， 深刻地影响着人类的生产、生活和思维方式。（一）总体思维在大数据没有普及之前，由于数据庞大繁多，人们很难 取得所有数据也无法进行所有数据的分析，因此，人们通常 采用抽样分析法。抽样分析法有其优点，它可以减少工作量， 提高工作效率，还可以利用概率论和数理统计原理来推算总 体情

5、况。然而，抽样分析法存在其固有缺点，存在设计误差、 估计量偏误、调查误差和编辑误差。在大数据时代下，随着 科技的提高，数据的全面搜集变得更加容易，现在可以搜集 到过去无法搜集的数据，可以处理的数据量也变得更加庞大。 因此，现在人们可以摆脱诸多限制来使用大数据分析。当然， 抽样分析法也不能完全被摒弃，在某些特定的情况下，依然 可以使用抽样分析法，但这不再是分析数据的主要方式。相 应地，人们的思维方式也应该总局部走向总体，更加全面、 立体、系统地认识总体状况。（二）容错思维在无法搜集庞大数据的时代，为了得到准确的结论，人 们对于数据的精确度有极高的要求。但是，随着大数据时代 的来临，数据庞杂，一味

6、地追求精确度变得既无必要也不可 行。大数据技术的突破使得大量非结构化、异构化的数据能 够得到存储和分析。这提升了人们从数据中洞见更多知识的 能力。相应地，人们的也思维方式应从追求数据的精确度转 向容错思维，适当地忽略细节上的混杂与错误，放眼至宏观 层面，追求知识的利用效率，进一步认识事物的真相与全貌。（三）相关思维在小数据时代中，人们分析问题时往往从“是什么”、“为 什么、“怎么办”三个方面去考虑。对于“为什么”尤其看 重，总是试图通过有限的样本量来剖析其内在机理。在大数 据时代中，由于数据量巨大，事物之间的因果关系显得不是 很重要。人们可以通过海量数据之间的相关关系，让代表事 物特征的数据“

7、发声”，即只要知道“是什么”就可以获得 更多更有价值的观点和知识。相应地，千百年来人们传统的 追求事物之间因果关系的思维方式应当转向追求事物之间 的相关关系，从而获得更多的洞见。三、大数据时代下审计的新常态大数据时代将带来深刻地技术转变、方法转变和思维转 变，审计人员需要积极地迎接这种转变，转变传统的审计方 法、审计思维，掌握云计算技术，才能更好地搜集数据、分 析数据、驾驭数据，从而更好地作出管理决策。大数据时代 下审计所面临的新常态主要表现在以下三个方面：（一）抽样审计向总体审计的转变大数据的第一特点就是数据量庞大，相比过去，审计人 员可以获得更多的数据，因而也应建立总体思维。采用总体 审计

8、可以很好地规避抽样审计带来的风险。从哲学上来说， 总体并不是局部的简单相加，总体的功能往往会大于局部功 能的总和。一方面，抽样审计分析的数据仅仅是一部分漏掉 的数据很可能会对审计结论的准确度产生重大影响。总体审 计可以搜集总体的数据进行多角度、深层次的分析，从而发 现隐藏于数据背后的信息，使得审计结论更精确。另一方面， 审计人员运用宏观的视角来看待数据的时候，容易看到从微 观视角看不到的问题，从而使得审计结论更完善。（二）精确审计向高效审计的转变在过去，由于总体数据的获得较为困难，因此，人们对 于手头获得的数据在分析的时候往往会追求其精确分析。然 而，随着大数据的流行，总体数据的获得变得十分容

9、易，审 计人员应当将“样本=总体”植入自己的思维之中。因而， 在审计的时候，审计人员首先应尽可能获得尽量多的数据， 其次审计人员应利用大数据、云计算技术，使用分布式拓朴 结构、云数据库、联网审计、数据挖掘等新型的技术手段和 工具，避免过分追求数据的精准，而应放眼于数据的整体， 追求数据的“全貌”和“高效。”（三）传统证据向电子证据的转变审计新常态的到来，使得常规的审计概念和内涵发生了 变化，比如审计证据中的电子证据。从司法证明的发展历程 来看，人类已经经历了三个时代，即“神证一人证一物证”， 即将迎来第四个时代一电子证据时代。对于电子证据是否能 居于证据之列，学术届颇有争议。但是，随着2012

10、年刑 事诉讼法和新民事诉讼法正式将“电子数据”规定为 法定证据种类之一，电子证据在诉讼中取得了合法地位。在 小数据时代，人们对于电子证据的效力总是持怀疑的态度， 认为存储在计算机内的证据容易被销毁、改变。然而随着大 数据时代的来临，已经有公司攻克了该技术难关，推出了以 阿里云计算平台的“数据保全云”，使得录音、聊天纪录的 截图、电邮等“电子证据”可以实时地加密传到云端保存， 使“篡改”和“销毁”成为不可能，电子证据变得更加合法 与可信。四、结语现代社会高速发展，以云计算和互联网为技术支撑的大 数据时代是未来审计行业必将面临的生存的环境。转变传统 审计思维，采用新的数据搜集与分析方法，大力发展审

11、计信 息化，努力研究大数据时代下的审计新模式等是未来审计行 业的必由之路。只有如此，审计行业才能在新环境下蓬勃发 展，审计人员才能得出更好更完善的审计结论，为管理决策 提供更有力的支持。（作者单位：南京师范大学）参考文献：1 维克托?迈尔-舍恩伯格，肯尼思?库克耶.大数据时代:生活、工作与思维的大变革M.盛杨燕，周涛，译.杭州：浙 江人民出版社，2013.2 秦荣生.大数据时代的会计、审计发展趋势J.会计之 友，2014 （32）： 83-84.3 秦荣生.云计算的发展及其对会计、审计的挑战J.当代财经，2013（1）： 111-1174 文峰.云计算与云审计关于未来审计的概念与框架的一些思考J.中国注册会计师，2011（2）： 34-365 张艳玲.云审计一一审计信息化的发展趋势J.商业会计，2013（10）： 47-48