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1、账务处理程序知识点本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程 序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。本章主要内容包括：一是记账凭证账务处理程序；二是汇总记账凭证账务处理程序；三是科目汇总表账务处理程序。账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表 相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭 证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。建立怎样的账务处理程序是由多种因素决定的，比如经济活动和财务收支的实际情
2、况、经营管 理的需要、会计核算手续等。这些因素是不断变化的，因此，核算程序和方法也相应地发生变化， 由此形成了不同的账务处理程序。科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算 工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。在我国，常用的账务处理程序主要有：1. 记账凭证账务处理程序；2. 科目汇总表账务处理程序；3. 汇总记账凭证账务处理程序。上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，其他程序基本 相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。【例题单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。A. 原始凭
3、证账务处理程序B. 记账凭证账务处理程序C. 汇总记账凭证账务处理程序。.科目汇总表账务处理程序答疑编号5643060101正确答案A答案解析常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。【例题判断题】编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。（）。答疑编号 5643060102正确答案”答案解析企业账务处理程序是填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表。【例题单选题】不同账务处理程序的主要区别在于（）。A. 登记总分类账户的依据不同B. 会计凭证的传递方法不同C. 登记明细分类账户的依据不同D. 会计分工不同答疑编号5643060103
4、正确答案A答案解析不同账务处理程序的主要区别在于登记总分类账户的依据不同。第一节记账凭证账务处理程序一、基本内容记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记 账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序其一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款记账凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的 记账凭证）；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明
5、细分类账；5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；6. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二、特点、优缺点及适用范围特点：直接根据记账凭证登记总账，最基本的账务处理程序。优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登 记工作过于繁重。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。第二节汇总记账凭证账务处理程序一、基本内容汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记
6、账凭证 分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种 账务处理程序。汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证按庠存现金”、H银行存款”借方分别设置. 对应货方科目进行归类.,按”库存现金”、银行存款赏方分别设置，按 对应借方科目进行足类。按每一贷方科目分别设置+屈可能保持“一借一赁”或一赏名借”、魁免“ 一借多贷”成“多借多贷【例题单选题】汇总转账凭证是按（）科目设置。A. 贷方B. 借方和贷方C. 借方D. 借方或贷方。答疑编号 5643060104正确答案A答案解析汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的。其一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证
7、；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款记账凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的 记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。【例题多选题】关于汇总记账凭证的编制，下列表述中正确的是（）。A. 汇总收款凭证，应分别按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户
8、归类 汇总B. 汇总付款凭证，应分别按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类 汇总C. 汇总付款凭证，应分别按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类 汇总D. 汇总收款凭证、应分别按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类 汇总。答疑编号 5643060105正确答案CD答案解析本题考核汇总记账凭证的编制要求。汇总收款凭证、应分别按库 存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总；汇总付 款凭证，应分别按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账 户归类汇总。二、优缺点及适用范围特点：定期根据记账凭证分类编制汇
9、总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总 记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总 收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时， 编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。第三节 科目汇总表账务处理程序一、基本内容科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账 科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表
10、。【例题单选题】科目汇总表定期汇总的是（）。A. 每一账户的本期借、贷方余额B. 每一账户本期借、贷方发生额C. 每一账户的本期贷方发生额D. 每一账户的本期借方发生额答疑编号5643060106正确答案B答案解析科目汇总表定期汇总的是每一账户本期借、贷方发生额。科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期 汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。科 目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。任何格式的科目汇总表， 都只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反应各个会计科目之
11、间的对应关系科目汇总表的作用与汇总记账凭证相似，但它们的结构不同，填制的方法也不相同。汇总记账 凭证是以每一账户的贷方（或借方）分别按相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷方 发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户汇总。科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目 汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务姓理程序。科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始
12、凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表；6. 根据科目汇总表登记总分类账；7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。【例题多选题】在科目汇总表核算形式下，记账凭证是用来（）的依据。A. 登记总分类账B. 登记明细分类账C. 编制科目汇总表D. 登记库存现金日记账答疑编号5643060107正确答案BCD答案解析本题考核科目汇总表核算形式下的一般程序。二、科目汇总表账务处理程序举例表1科目汇总表1-10日发生额11-20日发生额21 31日发生额本
13、月发生额账页借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10 0001 6001 0001 00011 600略银行存款100 00032 00060 00100 00038 000其他应收款10 00010 00010 00010 000合计142 000142 0009 6009 600270 840270 840422 440422 440科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的 对应关系。表2总分类账会计科目：库存现金2011 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31科汇1月初余额借12 00010科汇11-10日发生额10 000借2 00020
14、科汇111-20日发生额1 600借4003121-31日发生额1 000借1 40031本月合计1 00011 600借1 400【例题单选题】根据科目汇总表登记总账，在简化登记总账工作的同时，也起到了（）的 作用。A. 反映账户对应关系B. 简化报表的编制C. 简化明细账工作D. 发生额试算平衡。答疑编号 5643060108正确答案D答案解析汇总记账凭证账务处理程序可以反映账户对应关系。科目汇总表账务处理程序简化了登记总账的工作，并可做到试算平衡。三、特点、优缺点及适用范围特点：编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程 序基本相同。优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简 明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。（不用考虑经营规模）账务处理程序对比表记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理 程序优点简单明了，总分类账 可以较详细地反映 经济业
